個體戶拆借納稅籌劃方法

來源: 編輯： 2009/04/16 16:54:42　字體：大小

　　從納稅籌劃角度說，個體戶之間或是個體戶和企業(yè)之間相互拆借方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。原因在于拆借涉及到的機(jī)構(gòu)較多，易使納稅利潤規(guī)模降低，有助于實現(xiàn)“削山頭”。

　　個體戶與其他經(jīng)濟(jì)組織間的資金拆借可為企業(yè)納稅籌劃提供較有利條件，也因相互間資金拆借在利息計算和資金的回收期上有較大彈性和回旋余地，常表現(xiàn)為提高利息支付，沖減賬面利潤，從而相應(yīng)減少應(yīng)納稅額。但關(guān)于利息的支付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)控制在財務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，否則將不予扣除。

　　例如，某行業(yè)年度變化較大，某年度個體工商戶甲凈盈利30萬元，個體工商戶乙沒有盈利，虧損1萬元，兩個個體戶的資金都比較雄厚。如果都不貸款，也不互相拆借，則：甲應(yīng)納稅額＝300000×35％－6750＝98250（元）；乙不用納稅。

　　如果兩個個體戶互相拆借，該年度甲向乙貸款60萬元，年利息率為10％，年度末甲應(yīng)向乙支付利息6萬元，則：甲應(yīng)納稅額＝（300000－60000）×35％－6750＝77250（元）；乙應(yīng)納稅額＝（60000－10000）35％－6750＝10750（元）。通過籌劃，兩者共少繳稅款10250元（98250－77250－10750＝10250）。

　　從實際操作看，其復(fù)雜程度遠(yuǎn)不止這些，且個體戶之間也可利用個人作為中介相互拆借，因為個人利息所得適用的是20％的稅率，當(dāng)個體戶經(jīng)營收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過5萬元時，相對于5％～35％的超額累進(jìn)稅率而言，還是較輕的。加上回收期的控制，利息率的合理安排等手段，個體戶可規(guī)避很大一部分稅收。

　　如某個體戶甲某納稅年度獲凈利潤15萬元，同年個體戶乙獲凈利潤12萬元。該兩個個體戶應(yīng)如何籌劃？

　　若不互相拆借，則：甲應(yīng)納稅額＝150000×35％－6750＝45750（元）；乙應(yīng)納稅額＝120000×35％－6750＝35250（元）。

　　如互相拆借，甲向乙貸款100萬元，同時乙向甲貸款100萬元，貸款利息以個人形式支付，年利率為10％，利息均為10萬元。

　　甲應(yīng)納稅額＝（150000－100000）×35％－6750＝10750（元），利息所得應(yīng)納稅額＝100000×20％＝20000（元），甲可節(jié)省稅收15000元（＝45750－10750－20000）。

　　乙應(yīng)納稅額＝（120000－100000）×20％－1250＝2750（元），利息所得應(yīng)納稅額也為20000元，可節(jié)省稅收12500元（＝35250－2750－20000）。

責(zé)任編輯：紫菁

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