中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的政策要點(diǎn)解析

　　1.中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的26個(gè)城市名單。

　　山西省的太原、大同、陽(yáng)泉、長(zhǎng)治，安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南，江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江，河南省的鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開封，湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰，湖南省的長(zhǎng)沙、株洲、湘潭、衡陽(yáng)，上述城市以行政區(qū)劃為界。

　　2.納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況。

　?。ㄒ唬⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程）；（二）將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；（三）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；（五）將固定資產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。

　　3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何處理？

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。

　?。ǘ┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（2）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人如何行使固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣放棄權(quán)？

　　納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。

　　5.納稅人視同銷售貨物有幾種情況？

　?。ㄒ唬⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（二）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；（三）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（四）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；（五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（六）將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人。

　　納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

　　6.中部六省增值稅納入轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的有哪些行業(yè)？

　　中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的納稅人，所謂為主是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上的增值稅一般納稅人，可以納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍，即納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。

　　7.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何辦理退稅？

　　納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：（一）抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵）。

　?。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。

　　本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　（三）在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。