新企業(yè)所得稅法對(duì)預(yù)提和待攤費(fèi)用的規(guī)定

　　問：請(qǐng)問新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用有何規(guī)定？哪些費(fèi)用可以預(yù)提，待攤費(fèi)用是否有年限規(guī)定。實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，按權(quán)則發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　答：您好：

　　新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)扣除。對(duì)于待攤費(fèi)用沒有問題，直接按規(guī)定攤銷的成本費(fèi)用，所得稅中可以扣除，如果是預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。

　　待攤費(fèi)用一般都是一年內(nèi)攤銷處理的，如果是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。

　　固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。

　　大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　?。?）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

　?。?）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，按權(quán)則發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用是通過其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款來(lái)處理的。

　　以上答復(fù)僅供參考，具體操作請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)。