天津國稅解答享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的33個問題

為扶持和鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例制定了高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。2016年，為加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，科技部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了修訂完善后的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱“認定辦法”和“工作指引”），進一步完善了高新技術企業(yè)認定管理工作。為貫徹落實好高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，天津市國稅局就享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠中比較常見的問題進行歸納，并以問題解答的形式解答，供納稅人享受優(yōu)惠時參考。

政策概述

1.企業(yè)所得稅法及其實施條例對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定？

答：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

2.2016年修訂認定辦法的背景是什么？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》有關規(guī)定，2008年，科技部、財政部、稅務總局制定了認定辦法，聯(lián)合成立了高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組，指導各省級認定機構負責具體認定工作。認定辦法實施8年來，總體運行平穩(wěn)、效果良好，但隨著形勢發(fā)展也顯露出一些問題。一是技術領域范圍滯后，一些新興產業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)在技術領域中體現(xiàn)不足。二是認定條件已不適應發(fā)展新要求，對中小企業(yè)支持力度不夠。三是認定程序有待優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進一步加強。

為了貫徹落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，落實推進供給側結構性改革的各項舉措，用稅收減法換“雙創(chuàng)”新動能加法，以促進產業(yè)結構調整，增強持續(xù)增長動力，科技部、財政部、稅務總局在廣泛深入調查研究的基礎上，修訂完善了認定辦法，經國務院批準后印發(fā)。

3.2016年修訂認定辦法的原則是什么？

答：此次修訂按照創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的要求，堅持以下原則：一是堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強科學性、規(guī)范性和可操作性。二是堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，同時限制落后技術。三是堅持扶持“雙創(chuàng)”，加大對科技型中小企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。四是堅持放管結合，優(yōu)化認定管理流程，加強后續(xù)監(jiān)管，提高高新技術企業(yè)認定管理工作效率和質量。

4.2016年對認定辦法主要作了哪些修訂？

答：此次修訂的內容主要有五個方面：一是調整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術企業(yè)政策優(yōu)惠，將近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。二是調整“科技人員占比”指標。為更加適應企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。三是調整認定條件中對知識產權的要求。取消原有“近三年內”獲得知識產權的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產權的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產權濫用，企業(yè)仍可通過技術轉讓等方式獲得知識產權、促進科技成果轉化和產業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉化法》。四是縮短公示時間。認定企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。五是增加異地搬遷內容。為促進區(qū)域產業(yè)轉移和協(xié)調發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質互認的相關內容，明確跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

5.2016年修訂后的《國家重點支持的高新技術領域》有哪些變化？

答：新修訂的《國家重點支持的高新技術領域》與原來相比，主要有三個方面的變化：一是擴充服務業(yè)支撐技術。如新增“檢驗檢測認證技術”“現(xiàn)代體育服務支撐技術”“智慧城市服務支撐技術”等行業(yè)特征明顯的內容，并對“研發(fā)與設計服務”“信息技術服務”“文化創(chuàng)意產業(yè)支撐技術”“電子商務與現(xiàn)代物流技術”等技術領域進行了補充。二是增加相關領域新技術，淘汰落后技術。如新增“增材制造技術”“石墨烯制備與應用技術”“重大自然災害監(jiān)測、預警和應急處置關鍵技術”“新能源汽車試驗測試及基礎設施技術”等先進技術，并排除了落后的產業(yè)技術與產品內容。三是增強內容的規(guī)范性和技術特點。突出領域的關鍵技術要求，盡可能去除產業(yè)類、產品化描述，加強領域間的協(xié)調，避免重復和遺漏，表述上更加準確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

6.2016年認定辦法是如何定義高新技術企業(yè)的？

答：高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

7.天津市高新技術企業(yè)認定管理機構組成和職責是什么？

答：天津市科委同市財政局、市國稅局、市地稅局組成天津市高新技術企業(yè)認定管理機構。認定機構下設辦公室，由市科技、財政、國稅、地稅部門相關人員組成，辦公室設在市科委。認定機構主要職責為：

（一）負責本行政區(qū)域內的高新技術企業(yè)認定工作，每年向領導小組辦公室提交本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理工作報告；

（二）負責將認定后的高新技術企業(yè)按要求報領導小組辦公室備案，對通過備案的企業(yè)頒發(fā)高新技術企業(yè)證書；

（三）負責遴選參與認定工作的評審專家（包括技術專家和財務專家），并加強監(jiān)督管理；

（四）負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理復核申請及有關舉報等事項，落實領導小組及其辦公室提出的整改建議；

（五）完成領導小組辦公室交辦的其他工作。

8.天津市科技部門牽頭認定的市級高新技術企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的高新技術企業(yè)優(yōu)惠必須符合《高新技術企業(yè) 認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2016]195號）規(guī)定的條件，也就是市科技部門所稱國家級高新技術企業(yè)。天津市科技部門牽頭認定的市級高新技術企業(yè)不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本指南所涉及的高新技術企業(yè)事項均按照國家級高新技術企業(yè)相關規(guī)定。

9.現(xiàn)行高新技術企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠依據(jù)的政策文件有哪些？

答：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）

《關于高新技術企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）

《高新技術企業(yè) 認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）

《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2016]195號）

認定條件

10.高新技術企業(yè)認定的具體條件是什么？

答：認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

11.如何理解認定條件中“須注冊成立一年以上”？

答：《認定辦法》第十一條“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內（含申報年）。

12.認定條件中的知識產權包括什么？有何具體規(guī)定？

答：

1. 高新技術企業(yè)認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定，并在中國法律的有效保護期內。知識產權權屬人應為申請企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產權情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等（不含商標）按Ⅱ類評價。

3. 按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時，僅限使用一次。

4. 在申請高新技術企業(yè)及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內，知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。

5. 申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據(jù)為準。

6. 發(fā)明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權可在國家知識產權局網站（）查詢專利標記和專利號；國防專利須提供國家知識產權局授予的國防專利證書；植物新品種可在農業(yè)部植物新品種保護辦公室網站（）和國家林業(yè)局植物新品種保護辦公室網站（）查詢；國家級農作物品種是指農業(yè)部國家農作物品種審定委員會審定公告的農作物品種；國家新藥須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的新藥證書；國家一級中藥保護品種須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護品種證書；軟件著作權可在國家版權局中國版權保護中心網站()查詢軟件著作權標記（亦稱版權標記）。

13.如何理解認定條件中的高新技術產品（服務）與主要產品（服務）？

答：高新技術產品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產品（服務）。

主要產品（服務）是指高新技術產品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）。

14.認定條件中高新技術產品（服務）收入占比的具體計算口徑是什么？

答：高新技術產品（服務）收入占比是指高新技術產品（服務）收入與同期總收入的比值。

1. 高新技術產品（服務）收入

高新技術產品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括：

（1）技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；

（2）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；

（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。

企業(yè)應正確計算高新技術產品（服務）收入，由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

2. 總收入

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。

15.認定條件中企業(yè)科技人員占比具體計算口徑是什么？

答：企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

1. 科技人員

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

2. 職工總數(shù)

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

3. 統(tǒng)計方法

企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

16.認定條件中企業(yè)研究開發(fā)活動如何確定

答：研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產品（服務）的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等）。

17.研究開發(fā)費用的歸集范圍是什么？

答：

（1）人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

（2）直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

（3）折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（4）無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

（6）裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

（7）委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

（8）其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

18.如何歸集企業(yè)研究開發(fā)費用？

答：企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集。

企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。

19.認定條件中銷售收入計算口徑是什么？

答：銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。

主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。

20.如何界定企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用？

答：企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用，是指企業(yè)內部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

21.對出具專項審計報告或鑒證報告的中介機構有哪些規(guī)定？

答：專項審計報告或鑒證報告（以下統(tǒng)稱“專項報告”）應由符合以下條件的中介機構出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機構。

（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內無不良記錄。

（2）承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。

（3）相關人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經濟及產業(yè)政策，熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關要求。

經天津市認定機構審核后的符合條件的中介機構名單可在市科委網站上查詢。

享受稅收優(yōu)惠

22.高新技術企業(yè)證書的有效期是多久？取得證書當年能否享受優(yōu)惠政策？

答：通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照認定辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

23.已按2008版《認定辦法》認定的仍在有效期內的高新技術企業(yè)能否繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年1月1日前已按《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下稱2008版《認定辦法》）認定的仍在有效期內的高新技術企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

24.企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，還需經稅務機關審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：為落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務要求，稅務總局2015年下發(fā)了《關于發(fā)布的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經過稅務機關審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

25.取得證書后如何享受稅收優(yōu)惠？

答：自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術企業(yè)”證書及其復印件，按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）、《認定辦法》和本《工作指引》等有關規(guī)定，到主管稅務機關辦理相關手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。

26.高新技術企業(yè)資格期滿當年能否享受稅收優(yōu)惠？

答：高新技術企業(yè)資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。

27.高新技術企業(yè)境外所得適用什么稅率，如何進行稅收抵免？

答：以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

28.現(xiàn)行高新技術企業(yè)職工教育經費如何稅前扣除？

答：2015年1月1日起高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

29.母公司是高新技術企業(yè)，子公司是否能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠以法人為單位，母公司與子公司是兩個獨立核算的法人單位，子公司必須單獨申請高新技術企業(yè)認定，否則不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠

監(jiān)督管理

30.跨認定機構管理區(qū)域遷移的高新技術企業(yè)需要重新認定嗎？

答：為解決跨認定機構管理區(qū)域遷移的高新技術企業(yè)重復認定的問題，認定辦法明確跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照認定辦法重新認定。

31.哪些情況將被取消高新技術企業(yè)資格？

答：已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

32.企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格后，稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？

答：對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

33.高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化的，需履行什么手續(xù)？

答：高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化，如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。