關(guān)于企業(yè)清算納稅問題

　　問： 轉(zhuǎn)讓過程中末發(fā)生現(xiàn)金交易，因為B和A同一個股東。則也要交稅？

　　答： 根據(jù)所述情況，B公司和A公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)《征管法》的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。因此，被合并的B公司需按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款，按規(guī)定計算繳納所得稅。

　　問： B公司被A公司并購，B公司結(jié)束，但A公司又成立一家分公司，則B公司是否按評估后的報表數(shù)報稅局清算，是否需要納稅？（相當(dāng)于B為A的分公司，承接所有債務(wù)）

　　答：《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）規(guī)定：“企業(yè)合并包括被合并企業(yè)（指一家或多家不需要經(jīng)過法律清算程序而解散的企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡稱合并企業(yè)），為其股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或其他財產(chǎn)，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅應(yīng)根據(jù)合并的具體方式處理。

　　（一）企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。被合并企業(yè)的股東取得合并企業(yè)的股權(quán)視為清算分配?！?/p>

　　B公司被A公司合并，根據(jù)上述規(guī)定，B公司應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。因此，B公司確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得是以雙方協(xié)商的公允價值為基礎(chǔ)計算的，當(dāng)然雙方可將評估價格確定為公允價值。