在享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅應計入應納稅所得額時如何進行稅務處理

　　納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章繳納企業(yè)所得稅。納稅時間上對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤繳納企業(yè)所得稅；對先征稅后返還或先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。會計處理如下：

     借：銀行存款
     　貸：本年利潤