任意提高商品削價準(zhǔn)備金的計提比例偷稅案

來源: 編輯： 2003/03/12 17:11:17　字體：大小

　　1995年3月，稅務(wù)人員對某商品流通企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)1994年12月末“庫存商品”和“商品削價準(zhǔn)備”帳戶余額之比為8‰，因超過財務(wù)制度規(guī)定的比率，決定進(jìn)一步調(diào)查。

　　稅務(wù)人員經(jīng)調(diào)查得知，上級部門為該企業(yè)核定的商品削價準(zhǔn)備提取率為4‰。該單位1994年年末清算前，“商品削價準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為30000元，“庫存商品”帳戶借方余額為9000000元，按4‰的比例，應(yīng)在年終計提6000元即可保證年末“商品削價準(zhǔn)備”余額與“庫存商品”余額之間保持4‰的比率，但該企業(yè)卻在年終清算時，計提削價準(zhǔn)備金42000元，使年末“商品削價準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為72000元，會計分錄為：

　　借：商品銷售成本  42000

        貸：商品削價準(zhǔn)備  42000

    這樣，使“商品削價準(zhǔn)備”帳戶年末貸方余額與“庫存商品”帳戶借方余額之間的比率達(dá)到8‰，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于4‰的比例，使企業(yè)當(dāng)年商品銷售成本虛增36000元，利潤減少36000元。

　　該企業(yè)違反財務(wù)制度規(guī)定，任意提高商品削價準(zhǔn)備金的提取比例，使當(dāng)期銷售成本虛增，利潤虛減。責(zé)成企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，限期補納稅款。

　　帳務(wù)調(diào)整如下：

　?。?）沖減商品削價準(zhǔn)備，并補計所得稅：

　　借：商品削價準(zhǔn)備  36000

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  11880

            利潤分配——未分配利潤  24120

    （2）上繳所得稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  11880

        貸：銀行存款                11880

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