經(jīng)過多年的努力，中國的社會保障制度也逐步向成熟邁進(jìn)。成績是喜人的，但也有許多問題和困難亟待解決。

　　一是多層次保障體系的建設(shè)進(jìn)展緩慢。大部分的社會保障資金缺口由國家負(fù)擔(dān)，國家唱“獨(dú)角戲”的局面難以擺脫。1999年我國社會保障費(fèi)收入1600億元，全國欠費(fèi)359億元，中央財(cái)政補(bǔ)貼了79億元，1998年國家更是補(bǔ)貼了263億元?？梢?，財(cái)政在社保資金負(fù)擔(dān)方面面臨著巨大的壓力。

　　二是社會保障機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中存在遺留問題。在養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會統(tǒng)籌與個人賬戶的結(jié)合進(jìn)程中，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，許多地方采取了個人賬戶“空賬”的運(yùn)作方法，即向個人賬戶透支，造成了在該制度推行前參加工作的中老年職工個人賬戶的隱性債務(wù)問題。

　　三是社會保障制度風(fēng)險(xiǎn)壓力大。目前，在農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移、國有企業(yè)職工下崗、國家機(jī)構(gòu)改革人員分流、社會新生勞動力快速增長的四重壓力下，我國的失業(yè)保險(xiǎn)制度面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。21世紀(jì)，我國進(jìn)入人口老齡化時期，預(yù)計(jì)到2030年將達(dá)最高峰，屆時養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)將會面臨著前所未有的巨大壓力。

　　四是社會保障法律體系不健全。時至今日《社會保障法》仍未出臺，有關(guān)社會保障體系的基本制度、資金收支、公民權(quán)益、法律責(zé)任等都未用法律形式明確，制約了社會保障制度的進(jìn)一步完善。

　　目前，僅僅依靠政府財(cái)政預(yù)算撥款的方式來推行社會保障制度只能是短期行為，盡快開征社會保障稅，形成一定規(guī)模、穩(wěn)定可靠的社保基金，?？顚Ｓ茫瑢樯鐣Ｕ现贫鹊膶?shí)施提供基本保障。同時，社會保障稅的開征可實(shí)現(xiàn)國家統(tǒng)一立法、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一稅基稅率，規(guī)范社?；鸬恼魇展芾恚晟粕鐣Ｕ象w系。

　　完善社會保障制度，推進(jìn)社會保障稅的實(shí)施，還應(yīng)做好配套改革。其一，加快社會保障法制建設(shè)，盡快出臺《社會保障法》，明確社會保障稅主體的權(quán)利與義務(wù)，保證社會保障收入的及時和穩(wěn)定，規(guī)范社?；鸬陌才藕褪褂?，從而增強(qiáng)社保基金的籌資剛性，依法管理社會保障工作。其二，進(jìn)一步開拓社會保障資金的來源渠道，提高社?；鸬闹Ц赌芰?。社會保障稅開征后，其便成為社?；鸬姆€(wěn)定來源，但由于遺留問題較多，社保資金需求與供給之間矛盾重重，僅靠社會保障稅難以應(yīng)對，必須開辟更加廣泛的來源渠道?？晒┛紤]的籌資途徑有：減持國有股，變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)；發(fā)行社會保障政府債券；發(fā)放社會保障彩票；開征遺產(chǎn)稅和贈與稅；強(qiáng)化個人所得稅的征收管理等等。

　　完善社會保障制度最為重要、最為關(guān)鍵的一步便是如何構(gòu)建社會保障稅。構(gòu)建該稅種時，應(yīng)充分考慮我國的現(xiàn)實(shí)情況，遵循以下基本原則：先易后難、循序漸進(jìn)；簡便征收；國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)；稅負(fù)相對公平；負(fù)擔(dān)與收益相對應(yīng)；稅收收入穩(wěn)定增長；專門管理、專款專用。對社會保障稅的具體設(shè)想如下：

　　一、納稅人?？稍O(shè)定為兩部分，一是境內(nèi)的一切企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體；二是城鄉(xiāng)居民個人。

　　二、征稅范圍。先設(shè)定為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)三大塊，待時機(jī)成熟再將工傷、生育保險(xiǎn)包括進(jìn)來。

　　三、計(jì)稅依據(jù)。以納稅人工資支出總額或工薪收入額為基準(zhǔn)，稅負(fù)由企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān)，分擔(dān)比例基本保持現(xiàn)行的保險(xiǎn)金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)大致分擔(dān)80％～90％，個人分擔(dān)20％～10％。自由職業(yè)者可以毛收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　四、稅率。目前，我國的統(tǒng)籌繳費(fèi)率為40.6％。遵循稅負(fù)不宜過高的原則，在擴(kuò)大社會保障覆蓋面的基礎(chǔ)上，應(yīng)該將稅率確定在30％左右。

　　五、征收方法。可借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收管理，采用屬地主義原則，自行納稅申報(bào)與源泉控制相結(jié)合，即企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體負(fù)擔(dān)的部分由本單位向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，個人負(fù)擔(dān)的部分由所在單位代扣代繳。