涉稅違法案件的新特點

　　國家稅務(wù)總局不久前通報了10起涉稅違法案件，這些違法犯罪行為從一個側(cè)面折射出目前稅務(wù)稽查工作存在的問題。

　　一、涉稅違法犯罪的特點。

　　1.利用“四小票”進行虛開犯罪案件逐漸上升為增值稅專用發(fā)票犯罪案件的主流。如“7.26”黑龍江、天津、河北等地部分企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案、江蘇漣水“2.26”虛開增值稅專用發(fā)票及農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證案等，均是以“四小票”為源頭的虛開增值稅專用發(fā)票案件。犯罪分子利用“四小票”管理難度大、未納入金稅稽核對象的機會，大肆進行涉票犯罪活動。

　　2.團伙作案犯罪增多。如福建903騙稅大案，犯罪分子把境外、境內(nèi)、生產(chǎn)加工、外貿(mào)等各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，形成了有組織、有計劃的騙稅團伙。此案件涉及9個省的75家生產(chǎn)企業(yè)，總計騙取國家出口退稅款超過5000萬元人民幣。

　　3.利用做假賬、兩套賬、賬外經(jīng)營等手段偷稅成為常見手法，利用各種假發(fā)票作為記賬憑證、虛列成本的現(xiàn)象較為突出，由此形成了制售假發(fā)票的供求市場，導(dǎo)致制售假發(fā)票案件屢屢發(fā)生。

　　4.通過惡意注銷、走逃等方式，進行流竄作案，逃避稅務(wù)檢查。在一起增值稅發(fā)票案中，朱氏3兄弟在武漢出事之后便跑回廣州重操舊業(yè)，廣州稅務(wù)稽查人員找上門來，他們又溜到湖北省黃梅縣故伎重演，先后在武漢和廣州等地申報5家皮包公司，向全國235家單位虛開增值稅發(fā)票，造成數(shù)千萬元的國家稅款損失。

　　5.利用日常稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)進行作案。涉稅犯罪分子根據(jù)需要開票的情況來確定取得進項票多少，人為地將稅負維持在較低水平，為長時間進行犯罪活動創(chuàng)造可能，造成稅務(wù)稽查不能及時發(fā)現(xiàn)和查處。

　　二、稅務(wù)稽查存在的問題。

　　1.涉案戶多、專司稽查的業(yè)務(wù)人員少，加上稽查人員知識面有限，應(yīng)用信息技術(shù)手段進行分析、綜合、判斷的能力不高，稽查工作往往滯留在憑經(jīng)驗、靠人工、無監(jiān)控的層面上，難以有效地打擊高科技犯罪。

　　2.稅務(wù)稽查執(zhí)法權(quán)限存在局限性。如稅務(wù)稽查無權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所或貨物存放地以外地方進行檢查，沒有拘留權(quán)、起訴權(quán)等強制執(zhí)行措施，使查處大案要案的深度和廣度受到限制，甚至出現(xiàn)納稅人在收到稅務(wù)處理決定書后一走了之的情況。

　　3.稅制缺陷導(dǎo)致犯罪上升。如憑增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣稅款制度容易誘發(fā)違法犯罪；增值稅征收范圍覆蓋面窄，對增值稅納稅人實行不同的征收方式容易造成對增值稅專用發(fā)票的不正當(dāng)需求；農(nóng)副產(chǎn)品收購與廢舊物資收購由企業(yè)在收購環(huán)節(jié)自填自核自報給虛開增值稅專用發(fā)票留下了空間等。

　　4.由于崗位權(quán)責(zé)不對稱、銜接不緊密、制約不嚴密，稅收日常管理出現(xiàn)一定程度的空檔。對納稅人經(jīng)營動態(tài)跟蹤管理力度不夠，對經(jīng)營狀況變化反映能力差等淡化責(zé)任、疏于管理現(xiàn)象，為稅收違法犯罪提供了方便。

　　三、如何加強稅務(wù)稽查。

　　1.吸收精通業(yè)務(wù)又善于發(fā)現(xiàn)、解決問題的查賬能手和懂信息技術(shù)的專業(yè)人員充實稽查隊伍。

　　2.進一步完善稅務(wù)司法保障體系，或是設(shè)置稅務(wù)警察，在立法上賦予稅務(wù)稽查搜查權(quán)，可以對經(jīng)營者的住所或有關(guān)地方進行搜查。

　　3.規(guī)范稅源管理，強化源頭監(jiān)控。以全面推行稅收管理員為契機，加強稅源、稅基動態(tài)監(jiān)控，從源頭上加以防范；采取有效手段評估分析，提高納稅評估質(zhì)量，把違法犯罪消滅在萌芽狀態(tài)。

　　4.完善政策配套，推進稅制改革。盡快給缺陷的稅制打上“補丁”，如擴大增值稅征收范圍，擴大增值稅專用發(fā)票使用范圍，允許購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅，適當(dāng)降低增值稅納稅人稅負，改變企業(yè)原先完全依據(jù)自填憑證抵扣稅款的辦法等。