聯合國范本

來源: 編輯： 2003/12/04 17:03:18　字體：大小

　　全稱為《聯合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協定范本》。它是由聯合國專家小組制定，于1977年公布的簽訂國際稅收協定的示范文本。該范本是繼經合發(fā)范本之后產生的具有廣泛國際影響的另一個協定范本。現已被許多發(fā)展中國家作為對外簽訂國際稅收協定的依據和藍本。鑒于經合發(fā)范本較多地照顧了發(fā)達國家的經濟利益，按經合發(fā)范本簽訂發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間的稅收協定往往對發(fā)展中國家不利。對此，許多發(fā)展中國家持有異議，這促使聯合國重新研究這一問題。1967年聯合國經濟及社會理事會成立了一個由發(fā)達國家和發(fā)展中國家共計18名代表組成的特別專家小組，研究制定一個能夠廣泛適用于所有國家或地區(qū)的稅收協定范本。

　　經過多次會議商討，于1979年通過了《關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅協定范本》，即聯合國范本。這個范本參照了經合發(fā)范本的內容，并做了適當的修改、補充。其全文共分7章29條，內容也分為與經合發(fā)范本相同的五個部分。聯合國范本區(qū)別于經合發(fā)范本的地方主要表現在強調來源地征稅原則，注重維護來源國的權益，如對常設機構的處理上，傾向于把常設機構范圍劃寬一些，對于常設機構應稅所得范圍的確定主張采用引力原則等。同時指出，在承認收入來源國優(yōu)先行使稅收管轄權的前提下，應考慮國家間收入分享問題，即對收入來源國和居住國利益進行了平衡。提出收入來源國對外國資本收入征稅時，應考慮為取得這些收入所分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；稅率不要太高，以免挫傷投資積極性；考慮同提供資本的國家適當地分享稅收收入等。

　　聯合國范本不僅兼顧了發(fā)達國家的稅收權益，而且有利于維護發(fā)展中國家的稅收權益，因此更易于為發(fā)展中國家所接受。我國對外簽訂避免雙重征稅協定時，多參照該范本。

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