期初存貨已征稅款

來源: 編輯： 2003/12/16 16:12:52　字體：大小

    實行增值稅初期納稅人庫存外購物資已負擔(dān)的稅款。在1994年工商稅制改革以前，我國的流轉(zhuǎn)稅都是價內(nèi)稅，納稅人購買貨物的買價中包含有增值稅、產(chǎn)品稅或營業(yè)稅稅款，實行增值稅制度后對這部分的稅款準(zhǔn)予扣除。下列存貨或存貨金額不得計算期初存貨的已征稅款：庫存的報廢物資和殘次冷背貨物；庫存貨物盤盈的金額；受托加工的貨物；已經(jīng)銷售而購買方尚未提取的貨物。

    期初存貨已征稅款按以下辦法進行抵扣：

    （1）增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法，每年的抵扣比例為增值稅一般納稅人1995年年初期初存貨已征稅款余額的20%?？h（市）國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)年增值稅收入的完成情況，報經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，對抵扣比例每年可在1995年年初期初存貨已征稅款余額的5%幅度內(nèi)上下浮動。

    （2）增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，實行按月抵扣與按季或年度調(diào)整抵扣相結(jié)合的辦法，每月抵扣的期初存貨已征稅款額，不得少于1995年年初期初存貨已征稅款余額的1.25%（15%÷12個月），當(dāng)年應(yīng)抵扣的其余部分可采取按季度或年度調(diào)整抵扣的辦法。

    （3）增值稅一般納稅人在抵扣期初存貨已征稅款時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的抵扣比例和期限，計算本期抵扣稅額，從“待攤費用一一期初進項稅額”科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅金一一一應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”科目中抵扣。對納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或不按稅務(wù)機關(guān)確定的比例，擅自將期初存貨的已征稅款轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”科目中抵扣的，一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中剔除，并不得再計入“待攤費用——期初進項稅額”科目中。

    （4）免征增值稅的貨物，以及采用簡易辦法征收增值稅的貨物，不得抵扣其存貨中的進項稅額。

    （5）國家儲備物資已征稅款的抵扣，不實行按比例分期抵扣的辦法，待國家儲備物資調(diào)出銷售時，按實抵扣其調(diào)出銷售貨物的已征稅款。

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