新用戶掃碼下載生產企業(yè)自營出口退稅辦法
是對生產企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產貨物實行的退稅辦法。
具體有以下兩種辦法：
（1）“免、抵、退”辦法。有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與規(guī)定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。剔除后的余額，抵減內銷貨物銷項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè)，在一個自然季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報給主管出口退稅的稅務機關批準可給予退稅；出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當期未抵扣完的進項稅額須結轉下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）
當期應納稅款=當期內銷貨物的銷項稅款-（當期進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
當生產企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算退稅：
①當期應納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，
應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
②當期應納稅額的絕對值＜離岸價×退稅率時，
應退稅額=應納稅額的絕對值
③結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
（2）“先征后退”辦法。其他生產企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律先按照增值稅的規(guī)定征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內依規(guī)定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部稅率進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
具體有以下兩種辦法：
（1）“免、抵、退”辦法。有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與規(guī)定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。剔除后的余額，抵減內銷貨物銷項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè)，在一個自然季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報給主管出口退稅的稅務機關批準可給予退稅；出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當期未抵扣完的進項稅額須結轉下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）
當期應納稅款=當期內銷貨物的銷項稅款-（當期進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額
當生產企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算退稅：
①當期應納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，
應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
②當期應納稅額的絕對值＜離岸價×退稅率時，
應退稅額=應納稅額的絕對值
③結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
（2）“先征后退”辦法。其他生產企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產貨物，一律先按照增值稅的規(guī)定征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內依規(guī)定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部稅率進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
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