稅收法律主義

來源: 編輯： 2003/12/08 13:52:48　字體：大小

稅法基本原則之一，指所有稅收活動必須依照法律的規(guī)定進行。稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進行，超越法律的課征是違法和無效的。其內(nèi)函可以概括成：（1）稅制要素必須由稅法直接規(guī)定。即各稅種、納稅人、征稅對象、稅率以及征稅基本程序、稅務(wù)爭議的解決辦法等，都必須由國家最高權(quán)力機關(guān)制定的法律予以規(guī)范。以行政立法形式通過的稅收法規(guī)、規(guī)章，如果沒有稅收法律行為依據(jù)或者是違反稅收法律都是無效的。（2）稅制要素的法律規(guī)定必須明確。即在稅法體系中，有關(guān)稅制要素、稅款征收等方面的規(guī)定，必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、不出現(xiàn)矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞。否則，出現(xiàn)稅法解釋上的混亂，法定性就無從談起。（3）稅制要素的變動必須合法。即稅制要素的調(diào)整必須經(jīng)過正式的法律程序，不能由稅務(wù)機關(guān)自行決定。減稅免稅的實施必須依照稅法規(guī)定的要求、步驟和范圍進行，稅務(wù)機關(guān)沒有任意減稅免稅的權(quán)力，也沒有放棄征稅權(quán)的權(quán)力。不得就納稅義務(wù)的內(nèi)容和征收日期及方法等，在稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)與納稅人之間達成某種協(xié)議，否則即是違法。（4）稅法的程序必須得以保障。稅收的課征作為社會公共權(quán)力的行使，必須遵循適當(dāng)?shù)某绦?，對稅?wù)糾紛也必須依照公正的程序予以解決。必要的程序保障，是稅收法律主義得以貫徹的重要標志。

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