銷售折扣增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)中的商業(yè)折扣也就是稅法所稱的折扣銷售，它是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)確認(rèn)的。銷貨方應(yīng)在開出同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別寫明銷售額和折扣額，可按折扣后的余額作為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，其會(huì)計(jì)處理同產(chǎn)品正常銷售相同。
但若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額都要按未折扣的銷售額乘以稅率，以此貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果是現(xiàn)金折扣，應(yīng)在購貨方實(shí)際付現(xiàn)時(shí)才能確認(rèn)折扣額?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)的一種理財(cái)行為，因此，這種折扣不得從銷售額中抵減，應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。由于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法有全價(jià)（總價(jià)）法和凈價(jià)法兩種，現(xiàn)舉例說明采用現(xiàn)金折扣時(shí)，購銷雙方各自的會(huì)計(jì)處理。
[例]某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B企業(yè)，全部價(jià)款為200 000元，增值稅額34 000元（200 000 x 17% ），規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20？ n/30”。雙方作會(huì)計(jì)分錄如下：
?、黉N售方：
產(chǎn)品發(fā)出并辦理完托收手續(xù)時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：應(yīng)收賬款 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
在凈價(jià)法下：
借：應(yīng)收賬款 230 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 196 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
如果上述貨款在10日內(nèi)付款時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：銀行存款 230 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
貸：應(yīng)收賬款 234 000
在凈價(jià)法下：
借：銀行存款 230 000
貸：應(yīng)收賬款 230 000
如果上述貨款超過20日付款時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：銀行存款 234 000
貸：應(yīng)收賬款 234 000
在凈價(jià)法下：
借：銀行存款 234 000
貸：應(yīng)收賬款 230 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000
?、谫徹浄剑?/p>
購貨方收到貨物及結(jié)算憑證時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：原材料 200 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：應(yīng)付賬款 234 000
在凈價(jià)法下：
借：原材料 196 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000
貸：應(yīng)付賬款 230 000
上述貨款在10天內(nèi)付款時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：應(yīng)付賬款 234 000
貸：銀行存款 230 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000
在凈價(jià)法下：
借：應(yīng)付貨款 230 000
貸：銀行存款 230 000
上述貨款超過20天付款時(shí)：
在全價(jià)法下：
借：應(yīng)付賬款 234 000
貸：銀行存款 234 000
在凈價(jià)法下：
借：應(yīng)付賬款 230 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000
貸：銀行存款 234 000