某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。
應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
購進貨物時，
借：物資采購 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
貨物入庫時，
借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
貸：物資采購 1000000
出口報關(guān)銷售時，
借：應(yīng)收賬款 1200000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，
借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
進項稅額轉(zhuǎn)出，
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40000
計算出應(yīng)收增值稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
收到增值稅退稅款時，
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
計算出應(yīng)收消費稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費稅退稅款時，
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000