對(duì)于下一步財(cái)稅體制改革，中共十八大報(bào)告稱，“加快改革財(cái)稅體制，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。建立公共資源出讓收益合理共享機(jī)制。”
1994年的分稅制改革，確立了現(xiàn)行中央和地方的稅制框架及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，但省以下分稅制沒(méi)有得以推進(jìn)和完善，導(dǎo)致基層財(cái)政困難、過(guò)分依賴土地收入等諸多問(wèn)題顯現(xiàn)。未來(lái)財(cái)稅體制如何進(jìn)一步改革？隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的推進(jìn)，中央和地方稅收收入分配必須重新調(diào)整，如何構(gòu)建地方稅體系？十八大報(bào)告強(qiáng)調(diào)全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)稅體制應(yīng)發(fā)揮什么作用？財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康做了如下分析。
財(cái)新記者：目前營(yíng)業(yè)稅是地方主體稅種，營(yíng)業(yè)稅改成共享的增值稅后，地方主體稅種收入縮小。十八大報(bào)告提出構(gòu)建地方稅體系等要點(diǎn)，地方稅體系應(yīng)該如何構(gòu)建？
賈康：現(xiàn)在中國(guó)沒(méi)有像樣的地方稅體系。我覺(jué)得，資源稅可以成為地方稅里面的支柱財(cái)源。尤其對(duì)于中西部欠發(fā)達(dá)區(qū)域，資源稅可以形成大宗穩(wěn)定支柱財(cái)源，因?yàn)檫@些地區(qū)恰恰是資源富集區(qū)域。
另一個(gè)支柱，就是在上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅，來(lái)自不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收。按國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及中國(guó)改革推進(jìn)進(jìn)程，房產(chǎn)稅稅制建設(shè)勢(shì)在必行，而且有望給地方政府提供穩(wěn)定、可預(yù)期的稅收支柱。但這一項(xiàng)改革難度很大，爭(zhēng)議也非常激烈。我認(rèn)為，必須通過(guò)試點(diǎn)擴(kuò)大范圍，逐漸確立一個(gè)覆蓋統(tǒng)一市場(chǎng)的基本框架。
財(cái)新記者：你曾表示，房產(chǎn)稅在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征還需20年，將房產(chǎn)稅培育成地方主體稅種還需要比較長(zhǎng)的時(shí)間。那么，在這個(gè)過(guò)程中，如何確保地方稅收收入？
賈康：在形成地方稅源支撐力上，資源稅比房產(chǎn)稅的成長(zhǎng)可能要快一些。另外還有一些過(guò)渡辦法，就是共享稅。現(xiàn)在共享稅基本上覆蓋所有稅種，增值稅是共享，中央收75%、地方25%.“營(yíng)改增”以后，如果地方稅體系沒(méi)能跟上，我個(gè)人感覺(jué)，勢(shì)必要調(diào)節(jié)現(xiàn)在共享的體制安排，這是一個(gè)必要的過(guò)渡。等到地方稅更成形，支柱作用更有力，能夠解決基本格局里面的主體稅種問(wèn)題，共享的部分再順勢(shì)減少。
財(cái)新記者：十八大報(bào)告提出，要“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度”，這一點(diǎn)意味著什么？
賈康：我覺(jué)得，有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度，一個(gè)重要方面是提高直接稅在整個(gè)稅收中的占比。個(gè)人所得稅的上一輪改革，在研究者來(lái)看，似乎有點(diǎn)哭笑不得。目前，中國(guó)收入分配問(wèn)題之一是分配差距過(guò)大。要適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)差距，縮小懸殊，就應(yīng)該看中直接稅里面?zhèn)�人所得稅超額累進(jìn)的調(diào)節(jié)作用，一旦個(gè)稅成為很重要的稅種，這種超額累進(jìn)調(diào)節(jié)作用可以成為宏觀調(diào)控里的穩(wěn)定器。
現(xiàn)在，個(gè)人所得稅這一稅種在稅收盤子里占比很小，承擔(dān)著收入再分配優(yōu)化這方面的一些作用。但2011年的改革方案，只是在工資薪金收入這個(gè)范圍，提高“起征點(diǎn)”，原來(lái)九級(jí)超額累進(jìn)變成七級(jí)，高端的邊際稅率有所上升；降低了低端稅負(fù)，在高端適當(dāng)提高了稅負(fù)。改革后，整個(gè)工薪收入階層需要繳納個(gè)人所得稅的覆蓋面，從原來(lái)的28%左右收縮到7%左右，完全不成分量，這個(gè)改革是不得已情況下的一步過(guò)渡。
今后應(yīng)該從綜合方面考慮個(gè)人所得稅的征收，工薪收入和其他收入綜合在一起，超額累進(jìn)征收。另外，需要對(duì)家庭情況作一定區(qū)分，考慮不同家庭的不同贍養(yǎng)系數(shù)，尋求建立更加公平的個(gè)人所得稅機(jī)制。這樣的配套改革有很大難度，要充分考慮尋找合適時(shí)機(jī)，推出可行方案，恐怕還需若干步驟。
財(cái)新記者：十八大報(bào)告提出要全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，在完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面，財(cái)政稅收制度可以發(fā)揮什么樣的作用？
賈康：現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)突出的問(wèn)題是，多年來(lái)煤電的比價(jià)關(guān)系和價(jià)格形成機(jī)制不能理順，極大阻礙著節(jié)能降耗的推進(jìn)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的健康化，未來(lái)需要新一輪的“價(jià)、稅、財(cái)”配套改革。
與價(jià)格形成機(jī)制改革相配套，稅制方面很重要的一個(gè)切入點(diǎn)就是資源稅改革。在原油、天然氣方面，資源稅已從原來(lái)無(wú)關(guān)痛癢的存量征收，變成可以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的從價(jià)征收。但是原油、天然氣覆蓋到全國(guó)，這個(gè)改革才剛剛開(kāi)始，中國(guó)還有大量的金屬礦、非金屬礦，最主要的就是煤炭。在品種覆蓋面擴(kuò)大的情況下，必須特別考慮煤炭如何被覆蓋。
我們非常期待十八大以后，從價(jià)格到稅制有全面調(diào)整的改革設(shè)計(jì)，以及未來(lái)可持續(xù)的合理化，那么這跟財(cái)政體制又聯(lián)系到了一起。
財(cái)新記者：中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議召開(kāi)在即，你預(yù)計(jì)明年的宏觀政策會(huì)作怎樣的部署？
賈康：短期看，今年四季度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)會(huì)企穩(wěn)回升。2013年上半年的情況會(huì)比較好看，因?yàn)槊髂暌患径日脤?duì)應(yīng)著今年初期的低基數(shù)，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)回升，綜合起來(lái)，明年的開(kāi)局會(huì)比較好。
在企穩(wěn)回升的現(xiàn)階段，財(cái)政政策的框架不能變，還會(huì)保持積極的財(cái)政政策。同時(shí)，我認(rèn)為，貨幣政策還會(huì)維持穩(wěn)健的表述，沒(méi)必要像2012年前半年那樣積極釋放流動(dòng)性，屢屢出手降存準(zhǔn)、降利率。貨幣穩(wěn)健的同時(shí)，財(cái)政的態(tài)度一定還是積極的。明年的預(yù)算還會(huì)安排一定規(guī)模的赤字。這是一個(gè)代表性的指標(biāo)，表現(xiàn)它的擴(kuò)張?zhí)卣鳎撬坪鯖](méi)有必要給擴(kuò)張力度加碼。與2012年對(duì)比，赤字情況可能出入不大。
記者點(diǎn)評(píng)：1994年分稅制改革劃分了中央和省級(jí)稅收收入，但省以下分稅制至今沒(méi)有形成，導(dǎo)致基層政府權(quán)責(zé)匹配失衡。中央、省級(jí)財(cái)力寬裕，縣級(jí)政府承擔(dān)眾多公共服務(wù)職責(zé)但財(cái)力窘迫。隨著中央政府確定、承諾的公共服務(wù)日益增多，各級(jí)地方政府承擔(dān)的職責(zé)也隨之?dāng)U大，這就需建立各級(jí)政府財(cái)力與其責(zé)任相匹配的穩(wěn)定機(jī)制，即一方面要為基層政府構(gòu)建穩(wěn)定收入來(lái)源的稅種，另一方面按因素法建立合理、透明的轉(zhuǎn)移支付制度。
