房產稅、個人所得稅、資源稅、營業(yè)稅改征增值稅……2011年我國稅制改革可以用涉及范圍廣、改革力度大來概括。
來自各方信息表明，2012年即將邁向“深水區(qū)”的稅制改革將從四個方面發(fā)力。
營業(yè)稅改征增值稅將加速推進
2012年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)將試點營業(yè)稅改征增值稅，這將為企業(yè)帶來減稅效應。目前，上海周邊省份對于試點增值稅“擴圍”積極性較高，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上也明確提出，明年將穩(wěn)步擴大試點范圍，促進服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
據(jù)上海稅務部門公告顯示，此次改革，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。
一直以來，增值稅“擴圍”都被看做是結構性減稅的重頭戲，第三產業(yè)企業(yè)也希冀由此消除重復征稅，減輕稅負。
但專家指出，增值稅在上海進行局部試點，會對周邊地區(qū)以及相關產業(yè)造成影響。將在一定程度上削弱周邊地區(qū)的物流業(yè)和服務業(yè)競爭力優(yōu)勢。據(jù)了解，由于江蘇省與上海市地理位置較近，上海試點營業(yè)稅改征增值稅后，部分江蘇的物流企業(yè)已遷至上海，這引發(fā)了江蘇省對物流業(yè)發(fā)展壯大的擔憂。
“區(qū)域性的優(yōu)惠政策確實會產生洼地效應，造成資金流向該地區(qū)，相當于變相排擠了外地服務業(yè)。目前很多省市對試點增值稅‘擴圍’積極性很高，在這種情況下，不排除改革加快步伐的可能。我認為，可以按行業(yè)推進改革，例如從服務業(yè)推開營業(yè)稅改征增值稅，這樣比較穩(wěn)妥，消除各地不平衡。”財政部財科所研究員孫鋼說。
預計試點后形成的政策洼地效應，可能導致周邊地區(qū)企業(yè)向上海集中。對此，財政部財科所所長賈康建議，加快營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，可從上海周邊省市推開，并逐步向長三角地區(qū)推進。但具體稅率水平、在哪些行業(yè)優(yōu)先推行試點等都需要進行周密的研究測算。
房產稅繼續(xù)推進方向明確
從目前房產稅試點情況來看，直接影響雖然不大，但對住房消費已顯示一定引導作用。房產稅試點擴大及加碼的預期正逐漸加強。在總結重慶、上海兩地試點情況的基礎上，進一步推開房產稅的大方向已經明確。
2011年的中央經濟工作會議上，首次明確要推進房產稅改革的試點工作。謝旭人在全國財政工作會議上也表示，2012年將繼續(xù)推進房產稅改革試點。
目前來看，房產稅改革的必要性是毋庸置疑的。專家認為，房產稅改革是對樓市調控的中長期制度安排。對于地方來說，有利于地方稅收體系建設，解決地方財政收入來源問題。一直以來，地方對于建立連續(xù)、穩(wěn)定的稅源呼聲強烈。目前最有可能成為穩(wěn)定稅源的當屬房產稅。
但房產稅試點推行仍面臨較大障礙。房產稅應以房產評估價為稅基，目前我國全國聯(lián)網的住房檔案信息管理系統(tǒng)、個人收入誠信系統(tǒng)、房地產價格評估體系等房產稅的征收基礎欠缺。尚需建立全國或是地方省市一級的住房信息系統(tǒng)。這也考驗著相關部門的指揮和決心。
對此，國家稅務總局有關負責人在全國稅務工作會上提出，2012年全面推廣應用房地產評估技術加強存量房交易稅收管理。
資源稅改革計征范圍或將擴大
2011年11月1日資源稅改革全面實施，將石油、天然氣的稅額從以前的從量計征改為從價計征，稅率為銷售額的5%至10%，其他五項稅目仍然是從量計征，但對焦煤和稀土礦等的資源稅稅額標準進行了一些調整。
煤炭沒有納入本次資源稅改革的范圍，主要是考慮到其在我國能源消費中占比較大。社科院財貿所研究員張斌表示，煤炭在我國能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且廣泛用于電廠發(fā)電，煤炭資源稅的調整影響會更大，涉及價費稅的很多方面。
專家預計，下一步資源稅計征范圍將在石油、天然氣的基礎上擴展到其他資源產品，煤炭有望是下一個可能納入的資源品。
財政部、國家稅務總局此前也表示，為促進資源節(jié)約開采利用、提高資源使用效率、保護環(huán)境、調整經濟結構和實現(xiàn)經濟社會可持續(xù)發(fā)展，將繼續(xù)研究推進其他資源品目資源稅改革，條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍，并適當提高稅率水平，以充分發(fā)揮資源稅的調節(jié)作用。
賈康認為，多年來，我國煤電比價不能平衡，考慮到現(xiàn)實矛盾凸顯，要正視資源稅改革的現(xiàn)實需要，考慮把煤炭納入資源稅改革范圍。
全國政協(xié)委員、財政部財科所博士生導師劉克崮對此建議：“在改革推廣路徑上，可采取征收產品范圍和地域范圍逐步擴大。實施產品范圍擴大的順序依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬礦原礦、水資源；實施地域范圍擴大可首先在某個產品資源富集和管理有一定基礎的省份試點，而后擴大至若干資源富集省份，最后推廣至全國。”
研究制定環(huán)境稅并擇機推出
謝旭人日前明確表示，明年要研究制定環(huán)境保護稅費改革方案。
財政部副部長王軍日前也表示，研究推進的環(huán)境稅，很重要的一點就是要正稅清費。專家稱這將是環(huán)境稅改革的總體思路。
近年來，我國經濟增長造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經濟結構調整任務日益繁重，節(jié)能減排、低碳經濟面臨的國際壓力日益沉重，這都突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
財政部財科所副所長白景明表示，從征稅對象上來看，環(huán)境稅本質是一種行為稅，即對資源的開發(fā)、利用引起的污染物的排放這一行為征稅。
“開征環(huán)境稅還存在兩大難點。一是如何與其他稅種的稅制改革相互協(xié)調，例如資源稅、增值稅。此外，由于目前我國環(huán)境方面的收費比較多，如排污費、礦產開發(fā)保護費等。如何起到設稅的目的也是難點，是歸到一個稅種還是稅系？這還要理順財政分配關系。”白景明說。
可以肯定的是，環(huán)境稅對企業(yè)和個人的影響是毋庸置疑的。一方面，環(huán)境稅的實施會迫使企業(yè)負擔環(huán)境污染的成本。但控制污染，節(jié)能環(huán)保不僅是企業(yè)的責任。對于個人來說，也將對生活垃圾和污染物的排放起到抑制作用。
環(huán)境稅的開征牽涉到財稅體制改革的方方面面，可以說牽一發(fā)而動全身，只有在相應配套制度的不斷完善下，環(huán)境稅才能平穩(wěn)順利實施。
