進(jìn)入11月，國務(wù)院常務(wù)會議確定的加大對小微企業(yè)稅收扶持力度，提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的政策開始實(shí)施。至此，近期國務(wù)院出臺的扶持小微企業(yè)的系列優(yōu)惠政策正式實(shí)施。
加上之前已經(jīng)實(shí)施的為鼓勵金融企業(yè)對小微企業(yè)提供金融支持，和金融企業(yè)與小微企業(yè)簽訂的貸款合同免征印花稅的系列政策，輿論一片叫好之聲， 記者采訪發(fā)現(xiàn)，許多稅務(wù)專家認(rèn)為，目前政府出臺的一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，必將緩解中小企業(yè)的經(jīng)營壓力，稅負(fù)的減輕對他們是實(shí)質(zhì)性的利好，尤其是在規(guī)范小微企業(yè)、個體工商戶等的稅收征收程序方面具有重大的改進(jìn)。
但是也有一部分人士包括中小企業(yè)主表示由于企業(yè)經(jīng)營和納稅的實(shí)際情況千差萬別，這一系列減稅政策力度還嫌不足，有些企業(yè)的稅負(fù)可能加重，在稅收征管更趨規(guī)范化的同時，實(shí)際減稅效果有限。
深圳市托微克科技有限公司創(chuàng)始人黃安福對本報表示：“減稅政策在實(shí)施初期應(yīng)有一個過渡期，針對不同行業(yè)也要有靈活性措施。”
起征點(diǎn)優(yōu)惠僅限個人
以最受關(guān)注的提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)為例，這一政策被不少媒體解讀為大幅提高增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)，為小微企業(yè)減稅。
記者發(fā)現(xiàn)，在10月31日由財政部發(fā)布的《關(guān)于修改的決定》和《關(guān)于修改的決定》規(guī)定：“為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)的要求，”財政部、國稅總局決定對“兩稅”實(shí)施細(xì)則予以修改，分別提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。但是在2008年12月18日發(fā)布的“兩稅”實(shí)施細(xì)則規(guī)定，上述“兩稅”起征點(diǎn)范圍僅限于個人，而“個人”包括“個體工商戶和其他個人”。
中國政法大學(xué)財稅金融法研究所副所長施正文告訴記者，按照相關(guān)的法律條文規(guī)定，起征點(diǎn)的概念只適用于自然人，即個體戶和個人，而根據(jù)官方的定義，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，“作為法人主體的小微企業(yè)其實(shí)無法享受這一優(yōu)惠政策”。
長期從事稅收籌劃的稅務(wù)專家郭偉告訴本報記者，由于適用于起征點(diǎn)的個體戶在稅收征管過程中大多實(shí)行核定征收，即稅收征管部門對納稅人核定納稅額度，納稅人每月或每年按照這一額度征收。
調(diào)整后，增值稅、營業(yè)稅的起征點(diǎn)都提高到月銷售額5000元-20000元，此前增值稅的起征點(diǎn)根據(jù)不同類別分為2000元-5000元和1500元-3000元，營業(yè)稅為1000元-5000元。
郭偉提醒記者，如果僅僅從相關(guān)政策調(diào)整來看，原來按最低起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)繳稅的納稅人，因起征點(diǎn)提高會降低稅負(fù)，但事實(shí)卻不見得如此。
在政策執(zhí)行過程中，很可能是原來按起征點(diǎn)征稅的納稅人，核定征收額度由原來的1000元或者2000元提高到了新的起征點(diǎn)5000元，這一部分人的稅負(fù)不是降低而是提高了。
“在我看來，要真正降低這部分人的稅負(fù)應(yīng)該干脆規(guī)定原來按5000元以下標(biāo)準(zhǔn)征收的直接免征，避免起征點(diǎn)調(diào)高以后他們按照新的起征點(diǎn)繳稅。”郭偉表示。
而事實(shí)上，即使這一部分納稅人按照規(guī)定實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，在業(yè)內(nèi)人士看來也不是減稅而是稅制的合理調(diào)整。
他印象中，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)還是上世紀(jì)九十年代的標(biāo)準(zhǔn)，這么多年來都沒有調(diào)整過，其間個人所得稅都多次調(diào)整了，這個起征點(diǎn)本來就該隨之調(diào)整。
事實(shí)則是，目前5000元的銷售額和營業(yè)額依然相對較低，即便按照50%的利潤計算，納稅人的月收入也只有2500元，已經(jīng)低于個稅的免征扣除標(biāo)準(zhǔn)，而作為個體戶50%的假定利潤卻很少能夠達(dá)到。
郭偉告訴記者，按照現(xiàn)有的稅收征管數(shù)據(jù)，一項措施的具體減稅數(shù)據(jù)很容易測算，增值稅轉(zhuǎn)型減稅1200億，個稅改革7000萬人不繳稅，都很快公布，此次沒有公布減稅規(guī)模不排除這方面的原因。
減稅幅度有限
事實(shí)上，不僅是最受關(guān)注的增值稅、營業(yè)稅，為鼓勵金融企業(yè)對小微企業(yè)提供資金支持而實(shí)施的免征印花稅優(yōu)惠政策，減稅效果也很有限。按照相關(guān)規(guī)定，借款合同印花稅稅率為借款金額的萬分之0.5，據(jù)此計算小微企業(yè)借款100萬的話，能少征合同印花稅50元。
至于減半征收小微企業(yè)所得稅、金融企業(yè)中小企業(yè)損失準(zhǔn)備金稅前扣除等政策，只是在原有基礎(chǔ)上延長執(zhí)行時間，由此看來備受關(guān)注的系列減稅政策，實(shí)質(zhì)效果確實(shí)有限。
即使隨后意義更為重大的增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)，按照測算減稅規(guī)模也只有100億左右，而這只是靜態(tài)測算，很多企業(yè)表示實(shí)際上他們的稅負(fù)會在執(zhí)行過程中有所增加。
黃安福在接受記者采訪時說，按照一些媒體的比例算法“營業(yè)額100元，按照原來征收是3元；如果是增值10元，哪怕就是征收17%，那也才1.7元；相對比原來的稅收減少了1.3元”，表面上看確實(shí)如此，但是如果是增值20元，那就應(yīng)該交納3.4元，比原來的高出0.4元，如果是增值30元呢？結(jié)果可想而知。甚至有的行業(yè)銷售量上不去，只能靠利潤生存的行業(yè)，特別是零售業(yè)，這樣一來就比原來的稅收增加許多。
結(jié)構(gòu)性減稅成大方向
即便此次減稅有以上不足，大多數(shù)中小企業(yè)主也已經(jīng)看到了政府扶持中小企業(yè)的決心，減稅依然是今后政策的方向。
另外一方面，今年中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的內(nèi)外部形勢確實(shí)比較微妙。
上海社會科學(xué)院研究員顧建發(fā)對本報記者表示，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍然較差，歐債危機(jī)問題還沒有解決，會否出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)二次探底還很難說，現(xiàn)在政府已經(jīng)意識到長期發(fā)展必須依靠經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生動力。
他看來，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢不佳的情況下，民營經(jīng)濟(jì)的活躍不但有利于吸納大量就業(yè)，也將對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變起到重要的意義。由此，他判斷稅制改革可能是未來一段時間政府改革的重要內(nèi)容之一。
國務(wù)院總理溫家寶10月以來連續(xù)調(diào)研，并不斷表態(tài)支持中小企業(yè)發(fā)展，要求相關(guān)部門負(fù)責(zé)人盡快出臺政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，連續(xù)出臺的針對中小企業(yè)和小微企業(yè)的扶持政策，被理解為國家支持中小企業(yè)發(fā)展的重大利好，似乎不可避免。
即便實(shí)質(zhì)減稅效果有限，溫州中小企業(yè)促進(jìn)會會長周德文仍然認(rèn)為，中小企業(yè)稅負(fù)過高和融資難是企業(yè)發(fā)展的兩大難題，系列政策的出臺表明中央已經(jīng)開始實(shí)施長久的稅制改革，來全面改善中小企業(yè)的環(huán)境。
值得注意的是，就在增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)出臺的前一天，國務(wù)院總理溫家寶在天津?yàn)I海新區(qū)調(diào)研并主持天津、內(nèi)蒙古、江蘇、山東四�。ㄗ灾螀^(qū)、市）經(jīng)濟(jì)形勢座談會時指出，要把握好宏觀經(jīng)濟(jì)政策的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，適時適度進(jìn)行預(yù)調(diào)微調(diào)，提出要“完善財稅政策，大力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅”。
對此，匯豐大中華區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家屈宏斌認(rèn)為，局部寬松有了實(shí)質(zhì)性措施，即針對服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅。不過他指出，“減稅的步子完全有條件應(yīng)該在大些，應(yīng)該在新一輪的局部寬松中起更大的作用。”
中小企需系統(tǒng)療救
在世界經(jīng)濟(jì)二次探底風(fēng)險加劇，中小企業(yè)資金鏈斷裂風(fēng)險一觸即發(fā)之際，系列中小企業(yè)扶持政策火速出臺。在不少人看來，這無疑是國家政策開始向民營企業(yè)，特別是中小企業(yè)傾斜的標(biāo)志。
很顯然不僅僅是稅收，中小企業(yè)今年面臨的是長期性積累形成的系統(tǒng)性困難的總爆發(fā)。雖然最近的減稅舉措實(shí)質(zhì)利好有限，但在目前環(huán)境下中小企業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑才是中國經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動力的重要源泉。
國有經(jīng)濟(jì)特別是大型央企發(fā)展較為強(qiáng)勢，剛剛公布的2010年央企盈利數(shù)據(jù)顯示，央企利潤達(dá)到8千多億。地方政府則在上一輪經(jīng)濟(jì)刺激計劃中過度投資加劇了地方債務(wù)負(fù)擔(dān)，單純的投資拉動經(jīng)濟(jì)增長難以為繼。
國家發(fā)展和改革委員會投資研究所研究員張漢亞接受本報記者采訪時表示，實(shí)際上國家一直都很明白中小企業(yè)發(fā)展的重要作用，這次成本上漲加上緊縮政策之下，溫總理親眼看到了中小企業(yè)的困難局面，所以下決心盡快實(shí)施相關(guān)扶持政策。
