要真正終結(jié)中國稅收中的重復(fù)征收，降低企業(yè)稅負，使稅收更為科學(xué)、合理、中性，這次的營業(yè)稅改增值稅只是一個步驟，增值稅還得繼續(xù)轉(zhuǎn)型、繼續(xù)完善、繼續(xù)改革。
國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
目前中國的商品稅中，增值稅營業(yè)稅并存，其后果是，營業(yè)稅本身存在嚴重的重復(fù)征收，而增值稅企業(yè)也無法通過抵扣購進商品和服務(wù)的營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。按照國稅總局前副局長許善達的分析，科學(xué)的增值稅解放了中國制造業(yè)的生產(chǎn)力，帶來十多年來的快速發(fā)展，而中國服務(wù)業(yè)則受制于營業(yè)稅重復(fù)征收的困擾，舉步維艱。因此，解決營業(yè)稅重復(fù)征收的出路，在于將營業(yè)稅徹底并入增值稅中。
營業(yè)稅是針對經(jīng)營者的營業(yè)收入征收的稅種，一般以營業(yè)收入的某一比例征稅，經(jīng)營者會將稅收加到商品或服務(wù)的價格中，傳導(dǎo)到下游的企業(yè)或終端消費者。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴重，稅負越重。一種稅率為5%的商品如果流轉(zhuǎn)4次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。
營業(yè)稅的重復(fù)征收，是營業(yè)稅與生俱來的缺點，有此嚴重缺陷而長存不廢，僅僅是因為它征管簡單，征收成本較低。在國外，為了減少重復(fù)納稅，企業(yè)普遍采取與供應(yīng)商縱向聯(lián)合的組織形式，將原材料供應(yīng)與制成品銷售等一系列環(huán)節(jié)全部內(nèi)化、整合到一個企業(yè)中，以減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。這種應(yīng)對措施既不利于專業(yè)分工和協(xié)作，也使小微企業(yè)處于更為不利的境地，是對經(jīng)濟的嚴重扭曲。
針對營業(yè)稅的嚴重缺陷，一些專家學(xué)者和財稅官員就努力尋求一種不存在重復(fù)征稅的更加合理的商稅，他們發(fā)明了增值稅。1954年，法國國稅總局局長助理莫里斯。洛雷則推動了增值稅的制定與實施，成功地以增值稅取代了營業(yè)稅。莫里斯。洛雷增值稅的原理是，在生產(chǎn)和銷售的每一道環(huán)節(jié)都征稅，通過銷項稅與進項稅的抵扣機制，每個納稅人只就產(chǎn)品的增值納稅。增值稅成功地解決了營業(yè)稅累積、重復(fù)征收的弊端，使稅負更加中性合理。
莫里斯。洛雷被稱為增值稅之父，他創(chuàng)設(shè)的增值稅得到國際社會的認可，被很多國家采用。1979年，增值稅進入中國，在機器機械和農(nóng)業(yè)機具兩個行業(yè)小范圍試點，1994年《增值稅暫行條例》發(fā)布后，中國增值稅基本與國際接軌。
雖然中國建立了增值稅制度，但當(dāng)年的稅改仍然留下了不盡如人意的尾巴，這就是在以增值稅取代了一部分營業(yè)稅的同時，還保留了營業(yè)稅，在以勞務(wù)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓三個領(lǐng)域仍然實施營業(yè)稅。營業(yè)稅的保留，不但造成營業(yè)稅內(nèi)的重復(fù)征收，而且造成增值稅企業(yè)無法抵扣營業(yè)稅的問題，也屬于重復(fù)征收。經(jīng)過近二十年的實施，增值稅與營業(yè)稅的優(yōu)劣清楚地體現(xiàn)出來。實行增值稅的行業(yè)，擺脫了以前營業(yè)稅重復(fù)征收的壓迫，生產(chǎn)力得到一定程度的解放，而仍然實行營業(yè)稅的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，則仍然深受重復(fù)征收的制約。取消營業(yè)稅稅種，并入增值稅的呼聲一直高昂。
雖然營業(yè)稅并入增值稅在很大程度上可以解決重復(fù)征稅的問題，不過將營業(yè)稅并入增值稅并不一定會降低稅負。一般來說，增值稅的稅率要高于營業(yè)稅，所以，也很有可能經(jīng)過合并后，出現(xiàn)這樣的局面：一方面重復(fù)征稅減少了，但另一方面稅率卻上升了，使原營業(yè)稅負擔(dān)者的稅負反而增加。這正是一些企業(yè)對于營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅心懷疑慮的原因。所以說 ，營業(yè)稅改增值稅，既終結(jié)重復(fù)征稅同時也真正降低稅負，應(yīng)是改革的關(guān)鍵。
另外，雖然營業(yè)稅轉(zhuǎn)型將終結(jié)這個稅種造成的重復(fù)征收，但因為我國實行的生產(chǎn)性增值稅本身對于企業(yè)購進生產(chǎn)資料的稅收不予抵扣，所以我國的增值稅仍然是存在重復(fù)征收的問題。這就是說，要真正終結(jié)中國稅收中的重復(fù)征收，降低企業(yè)稅負，使稅收更為科學(xué)、合理、中性，這次的營業(yè)稅改增值稅只是一個步驟，增值稅還得繼續(xù)轉(zhuǎn)型、繼續(xù)完善、繼續(xù)改革。
