近日國稅局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法的公告》(征求意見稿，下簡稱《公告》)。
根據(jù)該《公告》，乳制品、食用油企業(yè)將試點(diǎn)實(shí)行“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除”，這不但可以減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)約4%的稅收負(fù)擔(dān)，更意味著現(xiàn)行的抵扣方式發(fā)生根本改變。
涉牛羊乳和食用油
昨日，記者看到《公告》顯示，以牛、羊乳為原料經(jīng)分級、凈乳、殺菌、濃縮、干燥、發(fā)酵等加工制成的高溫滅菌乳和巴氏滅菌乳和以食用油料植物經(jīng)加工制成的大豆高溫壓榨油、大豆低溫壓榨油、菜子油、花生油、葵花籽油、芝麻油、玉米胚芽油、米糠油、棉籽油都將實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
分析：企業(yè)可以減少4%稅務(wù)負(fù)擔(dān)
根據(jù)《公告》的征求意見稿，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率將由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率：納稅人銷售的貨物適用13%稅率的，則扣除率為13%，納稅人銷售的貨物適用17%稅率的，則扣除率為17%。
國稅人士對本報(bào)記者分析，這次改革有多個原因，其一就是現(xiàn)行憑票扣稅的規(guī)定往往引發(fā)“偷騙稅”，比如向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品時，虛開收購發(fā)票，多列金額數(shù)量，增加進(jìn)項(xiàng)稅額來偷稅。有時明明是向企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品，但故意不索取增值稅專用發(fā)票，而是自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，使自己多抵扣稅款。
其二，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，同時將扣除率調(diào)整為產(chǎn)成品的適用稅率，可以大大減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵農(nóng)產(chǎn)品加工增值，提高國際競爭力，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展。
記者了解到，如果按照《公告》征求意見稿的規(guī)定實(shí)施，有關(guān)企業(yè)就可以減少4%的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但最終《公告》何時實(shí)施仍靜待公布。
國稅人士：當(dāng)期采購額乘以13% 得出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
昨日，一位國稅人士對記者介紹，現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品增值稅實(shí)行“進(jìn)項(xiàng)稅額憑票扣稅”(記者注：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額)。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的，并沒有增值稅發(fā)票，加工企業(yè)向農(nóng)民采購農(nóng)產(chǎn)品原料，只要憑“收購發(fā)票”就可以抵扣，而且是按照當(dāng)期采購額，乘以13%的扣除率就能得出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
“進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”是增值稅的一大特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅實(shí)際上是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的部分。銷項(xiàng)稅是指銷售貨物時應(yīng)繳納的稅金，進(jìn)項(xiàng)稅則是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金。
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“純奶”稅率比調(diào)制奶低
同時記者也留意到，部分液體乳的增值稅率最近也進(jìn)一步明確了。按照國家稅務(wù)總局近日的適用稅率公告(2011年第38號)，明確“純奶”的稅率是13%，而像市面常見的“巧克力奶”、“草莓奶”所屬的調(diào)制乳稅率則是17%。有專家表示，雖然兩者差別不多，但是體現(xiàn)了政策制定者較為扶持“純奶”的傾向。
這份公告說，為明確政策，公平稅負(fù)，按《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645-2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190-2010)生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》(GB25191-2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按17%稅率征收增值稅。
昨日，乳業(yè)資深專家王丁棉分析稱，稅率調(diào)整對“純奶”是好事。“不少外國的操作是對‘純奶’征低稅。這次的改動讓‘純奶’企業(yè)得益。雖然和調(diào)制乳比，兩者的稅率僅差別4%，但是體現(xiàn)了政策的方向，應(yīng)該是有意識地去扶持巴氏奶、常溫奶。”
不過，王丁棉表示此舉難以讓“純奶”降價(jià)，因?yàn)槎愂罩徽寂Ｄ虄r(jià)格很小一部分。目前“純奶”的成本主要還是原料和銷售成本。此外，廣東奶企采用訂單模式，原料奶全年的價(jià)格是鎖定的，因此成本仍是穩(wěn)定的。
至于調(diào)制乳的稅率較高，王丁棉認(rèn)為對市場影響不是很大。“調(diào)制乳稅率17%企業(yè)基本可以承受，此外即使引起成本上升也可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。”
