為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）并于近日印發(fā)。
辦法明確，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
辦法指出，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
辦法規(guī)定，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關(guān)應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關(guān)應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。
辦法指出，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
辦法還對輔導期納稅人專用發(fā)票的管理、“應交稅金”科目的核算、增值稅納稅申報表的填寫等作出了詳細規(guī)定。
