防止利用海外注冊企業(yè)進(jìn)行避稅
通知稱，對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動(dòng)取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。
對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易的，通知強(qiáng)調(diào)，要及時(shí)收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實(shí)施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。
通知還指出，要加強(qiáng)境外上市企業(yè)認(rèn)定為中國居民企業(yè)的管理。對符合規(guī)定條件的境外注冊中資控股企業(yè)，加快推進(jìn)居民企業(yè)認(rèn)定管理和登記工作，防止利用海外注冊企業(yè)進(jìn)行避稅。
據(jù)介紹，稅務(wù)總局將在全國范圍內(nèi)開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。對非居民企業(yè)承包重點(diǎn)工程項(xiàng)目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時(shí)追繳稅款。
防止跨國企業(yè)將境外虧損轉(zhuǎn)移境內(nèi)
通知稱，要加強(qiáng)反避稅管理。強(qiáng)化全國聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點(diǎn)調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，切實(shí)解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題。
針對高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域的避稅行為，通知稱，要嚴(yán)查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)相匹配。
通知指出，對制藥行業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注無形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點(diǎn)審查四星級以上連鎖集團(tuán)向國外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。
稅務(wù)總局在通知中同時(shí)強(qiáng)調(diào)，要強(qiáng)化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，防止跨國企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。
重點(diǎn)對房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核
“要加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收和建筑安裝業(yè)管理。”稅務(wù)總局在通知中強(qiáng)調(diào)，要根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)、勘探、設(shè)計(jì)、開工、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強(qiáng)納稅評估或稽查。
通知指出，要重點(diǎn)對房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報(bào)信息互相通報(bào)，加強(qiáng)比對分析，對有疑點(diǎn)的共同開展評估或稽查。
通知強(qiáng)調(diào)，要開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計(jì)稅價(jià)格的試點(diǎn)工作，對納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
加強(qiáng)大企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目檢查
通知指出，要利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機(jī)構(gòu)代碼信息和國稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認(rèn)真開展管戶清查，并加強(qiáng)專業(yè)市場和個(gè)體工商戶的稅收管理。重點(diǎn)檢查裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業(yè)。
“要開展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項(xiàng)整治。”通知稱，全面采集醫(yī)保中心支付給各定點(diǎn)藥店的醫(yī)保費(fèi)信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報(bào)納稅信息進(jìn)行核實(shí)比對，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時(shí)查處，重大問題追溯到以往年度。
通知稱，要加強(qiáng)大企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查。
加強(qiáng)對納稅人以非貨幣形式取得收入的核實(shí)力度也是本次通知強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。此外，通知還稱，要加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)稅收管理，同時(shí)加快非營利性組織認(rèn)定工作，加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理。
