一、消費稅制度的現(xiàn)狀
我國消費稅經(jīng)過2006年的一次最大規(guī)模的調(diào)整，在完善消費稅制，進一步增強其調(diào)節(jié)能力，構(gòu)建節(jié)約型社會，促進環(huán)境保護和資源節(jié)約，更好地引導相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費，以及強化和完善稅收征管等方面起到深遠的影響。
調(diào)整后的消費稅應稅商品主要包括四大類：一是過度消費會對人類健康、生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費品：如煙草、酒和焰火等；二是奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾、珠寶、高爾夫球等，對其課稅，可以引導適度消費；三是高能耗、高檔商品，對其課稅可以起到節(jié)約能源的作用；四是不可再生、不可替代的消費品，有利于節(jié)約資源、保護環(huán)境的作用。我國消費稅自開征以來，收入穩(wěn)步增長，由1994年的516億元增長至2007年的2206億元，占總稅收收入的5%，可見，現(xiàn)行的消費稅對增加財政收入、調(diào)節(jié)收入水平線，引導消費，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到不容忽視的作用。
二、消費稅制度存在的問題
1、稅率的確定不科學。我國現(xiàn)行的消費稅稅率確定的出發(fā)點不是調(diào)節(jié)消費行為，而是為了平衡財政收入，因此，具有不科學性。因我國絕大部分消費品都實行從價定額或比例稅率計征，只對啤酒、黃酒、汽油、柴油實行從量定額。我國的消費稅法，對那些供求基本平衡、價格差異不大、計量單位規(guī)范的消費品，規(guī)定按定額稅率課征，而對那些供求矛盾突出、價格差異較大、變化較大，且計量單位不規(guī)范的消費品，規(guī)定按比例稅率課征。
2、計稅方式不合理。 按計稅方式不同可將消費稅分為價外稅和價內(nèi)稅。價外稅是在消費者完全知曉自己所承擔的稅款具體數(shù)額的情況下進行的，而價內(nèi)稅缺乏透明度，是消費者完全不知曉的情況下被動賦稅的，由于消費者在完全不知曉的情況下被動賦稅，降低了其本身的透明度，消弱了消費稅正確引導消費，調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)和限制某些消費品消費的作用。因此，采用價內(nèi)稅的計稅形式不利于消費稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿的作用，不利于增強我國公民的稅收法律意識，不利于我國稅收法律建設。
3、消費稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現(xiàn)行消費稅把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入了征稅范圍。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們的消費水平和消費結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，一些過去被認為是高檔消費品的商品已逐步成為人們的生活必需品或生產(chǎn)資料，如摩托車、黃酒、酒精、輪胎等商品，對這些消費品或生產(chǎn)資料征收消費稅，勢必限制人們的消費，部分行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受到影響，不符合我國的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策要求，導致了消費稅征收范圍的越位。另一方面，現(xiàn)行消費稅未把一些高檔娛樂消費納入征稅范圍。此外，與我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的垃圾稅、排污稅和污染稅等環(huán)境稅也還是一片空白，導致了消費稅征收范圍的缺位。
4、稅收法規(guī)多。我國現(xiàn)行稅法法規(guī)層次多，具體表現(xiàn)為稅收執(zhí)法過程中，除了有全國人大制定的法律和國務院制定的法規(guī)外，還有稅務總局、財政部規(guī)章以及稅務系統(tǒng)內(nèi)部的答復、通知、紅頭文件等，且各地政策差異大，以致納稅人難以知曉，影響了法律的公正性、公平性和威嚴性。
三、完善消費稅制度的建議
1、完善消費稅立法。 主要稅種由國務院頒布的“暫行條例”上升為由全國人大及常委批準通過的法律；同時對地方政府制定的稅收政策全面清理，防止出現(xiàn)地方違反國家統(tǒng)一稅法制定地方稅收政策的現(xiàn)象。
2、完善消費稅的課征范圍。 我國應擴大消費稅的課稅范圍，由現(xiàn)在的有限型過渡到中間型。具體做法為：（1）選擇保健食品、高檔家用電器和電子產(chǎn)品、美術(shù)制品、裘皮制品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石等征稅后不會影響人民生活水平的奢侈品課征消費稅；（2）將目前尚未納入消費稅征收范圍，不符合節(jié)能標準的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征收范圍，適當調(diào)高現(xiàn)行一些應稅消費品的稅率水平；（3）對酒精、公共汽車輪胎、礦山建筑車輛等生產(chǎn)資料及人們生活必需品應停止征收消費稅。
3、構(gòu)建“綠色”稅收體系。為了增強消費稅的環(huán)境保護效應，建議對課征制度作如下調(diào)整：（1）適當提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化進程。（2）將那些用難以降解和無法再回收利用的材料制造的、在使用中預期會對環(huán)境造成嚴重污染、而又有相關(guān)的綠色產(chǎn)品可以替代的各類包裝物、一次性電池、塑料袋和餐飲用品、會對臭氧層造成破壞的氟里昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。（3）借鑒國際經(jīng)驗，擇機開征環(huán)境稅。通過開征水污染、空氣污染、垃圾污染等環(huán)境稅可以籌集資金，進行環(huán)境治理。
4、改革消費稅的計稅方式。在計稅方式上，將我國現(xiàn)行的價內(nèi)稅改為國際通用的透明、公開的價外稅，與增值稅相同，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價款，這樣消費者在購買消費品時就可以知道所承擔的消費稅款。
