自1799年英國開始征稅以來，個(gè)人所得稅通行世界已有200多年。在西方國家，個(gè)人所得稅又被稱為“羅賓漢稅種”，擔(dān)負(fù)調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、防止貧富差距過大的重任。事實(shí)上，由于各國基本上都實(shí)行累進(jìn)式征收制度，防止貧富差距過大仍然是個(gè)稅的重要功能。但與200多年前相比，現(xiàn)今各國個(gè)稅制度無疑更“人性化”。
無論是類似美國等發(fā)達(dá)國家，還是印度這樣的發(fā)展中國家，都力求體現(xiàn)量能征稅的精神，按納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力決定相應(yīng)稅款征收，而不是竭澤而漁。
一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象就是：為減輕民眾的賦稅負(fù)擔(dān)，個(gè)稅的起征點(diǎn)不斷提高。為保證民眾的生活水平，各國還規(guī)定了名目繁多的稅前扣除和退稅項(xiàng)目。而納稅人不再僅是義務(wù)的承擔(dān)者，其權(quán)利也正得到越來越多的重視。
美國
在美國，逃稅是一種嚴(yán)重的犯罪行為。
在美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”稅收是美國政府賴以生存的財(cái)政基礎(chǔ)，個(gè)人所得稅(簡稱個(gè)稅)則是整個(gè)稅收最重要的部分。
在近幾年美國聯(lián)邦財(cái)政總收入中，平均約有43%來自個(gè)人所得稅，公司所得稅只占7%。因此，上至美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國全部個(gè)人收入約40%要交給稅務(wù)部門。
法國
在法國等西歐國家，個(gè)人所得稅高的制度設(shè)計(jì)，帶來高福利的同時(shí)，也引發(fā)了廣泛爭(zhēng)議。
法國是一個(gè)高稅收、高福利國家，稅收制度是政府對(duì)社會(huì)財(cái)富重新分配的重要手段。“共享社會(huì)財(cái)富”是法國稅制一大理念。
2007年，法國稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50.8%，大大高于歐元區(qū)及歐盟平均水平。法國稅種繁多，其中最能體現(xiàn)“共享社會(huì)財(cái)富”理念的是個(gè)稅稅率高額累進(jìn)制、企業(yè)社會(huì)福利稅和社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。
日本
在日本，個(gè)稅人性化增加了國民的消費(fèi)和投資能力。
日本個(gè)稅征收非常人性化，充分考慮到了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。
日本政府戰(zhàn)后一直努力減輕國民稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不僅相繼提高免稅額的起點(diǎn)，而且不斷大幅降低最高稅率和減少稅率檔次；此外，日本個(gè)稅的免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目繁多。這些都減輕了廣大國民特別是高收入者的負(fù)擔(dān)，增加了國民的消費(fèi)和投資能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
印度
在印度，類似農(nóng)民等群體不用交納個(gè)人所得稅。
印度個(gè)稅征收制度的設(shè)計(jì)，是按“抓大放小，力求公平”的原則進(jìn)行，“大”就是高收入者，“小”是中低收入者。這種稅收體制當(dāng)然有些“劫富濟(jì)貧”的意味，但它非常符合印度國情。
印度是一個(gè)人口大國，但大部分是窮人，這種稅收體制可縮小貧富差距，緩解社會(huì)矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的和諧發(fā)展，至于增加財(cái)政收入則在其次。
自1799年英國開始征稅以來，個(gè)人所得稅通行世界已有200多年，成為了各國國民收入與財(cái)富重新分配的核心手段。
在以英美為代表的西方發(fā)達(dá)國家，納稅已經(jīng)是任何國民不可回避的法定義務(wù)與權(quán)利。
美國：生活水平不因納稅下降
美國，有句俗話：“世上有兩件事你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅。”
收入越高起征點(diǎn)越低
在美國，稅法規(guī)定了“寬免額”，該概念類似于我國個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”或“免征額”。但個(gè)人所得稅“寬免額”不固定。一般來說，美國個(gè)稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元，這個(gè)數(shù)額是按年收入計(jì)算的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。
與中國不同的是，美國稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。也就是說，當(dāng)個(gè)人收入達(dá)到一定水平以后，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少；當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。
美國個(gè)稅經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個(gè)基本稅率檔次：即15%、28%、31%和兩個(gè)高稅率檔次36%、39%。2000年布什任總統(tǒng)后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，15%這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，此后又經(jīng)調(diào)整，現(xiàn)在個(gè)稅最低稅率是10%，最高稅率是35%。
富人是稅收主要來源
從高收入者納稅額的比例也可看出美國稅法的公平原則。雖然美國幾乎每個(gè)成人都要納稅，但年收入10萬美元以上群體所繳納的稅款，占全部個(gè)稅總額的60%以上。也就是說，美國政府每年巨大的財(cái)政收入主要來源于占人口少數(shù)的富人階層，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。
不僅如此，為保證中低收入家庭和個(gè)人的生活水平不會(huì)因納稅過多而下降，美國稅法還規(guī)定了各種扣除、免稅收入和退稅制度。扣除包括：個(gè)人退休保險(xiǎn)及醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶的個(gè)人繳付部分、離婚或分居贍養(yǎng)費(fèi)支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業(yè)書籍和職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)等個(gè)人職業(yè)發(fā)展費(fèi)用支出，甚至包括變換工作的搬家費(fèi)用等。各種免稅收入則包括：特定的獎(jiǎng)學(xué)金、傷病補(bǔ)償費(fèi)、州或市政府債券利息所得等。
美國繳納個(gè)稅是以家庭為申報(bào)單位，夫妻倆可合起來交稅，也可分開交。繳納個(gè)稅不僅考慮個(gè)人收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數(shù)量。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有孩子和沒孩子所繳納的稅收相差很大。對(duì)于有孩子的家庭，美國稅法規(guī)定為每個(gè)孩子撫養(yǎng)費(fèi)退稅1000美元。家里需要供養(yǎng)的孩子越多，所獲退稅也就越多。
按時(shí)納稅好處多
美國政府從各方面培養(yǎng)納稅人意識(shí)。在美國購買房產(chǎn)后不用交物業(yè)費(fèi)，而是要交數(shù)量很小的一筆物業(yè)稅，這筆物業(yè)稅也將列為個(gè)稅的扣除項(xiàng)目，讓公民感覺到“因?yàn)槟闶羌{稅人，所以你會(huì)得到完善的物業(yè)服務(wù)”。
在納稅人按時(shí)守法納稅后，政府每年會(huì)給納稅人寄一份表格，將累計(jì)納稅人的個(gè)稅信用值，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補(bǔ)助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領(lǐng)取700美元。在美國一些州，只要個(gè)稅申報(bào)的信息顯示納稅人已持續(xù)繳稅一年以上，那么孩子讀書、上圖書館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費(fèi)。
美國絕大多數(shù)公民都自愿繳稅。不過，一些高收入者仍在想法偷逃稅，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，重點(diǎn)在于高收入人群。高官顯要和社會(huì)名流是一個(gè)特殊群體。對(duì)這些社會(huì)公眾人物每年收入多少和交多少稅，普通老百姓十分關(guān)注。每年4月15日是美國人遞交稅表的最后限期，在此前后媒體都要在顯著位置和黃金時(shí)段報(bào)道這些特殊納稅人的納稅情況。若在4月15日前來不及填好報(bào)稅表，而未能繳足當(dāng)年應(yīng)付稅額的90%，就會(huì)被國稅局罰款。
法國：以高稅收確保高福利
“共享社會(huì)財(cái)富”是法國稅制一大理念。
以家庭為單位納稅
法國以家庭為納稅單位，具體征稅對(duì)象的收入標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)家庭人口數(shù)目進(jìn)行計(jì)算，對(duì)收入的定義是除去可免稅優(yōu)惠部分之后的家庭凈收入。法國對(duì)年收入不足4192歐元者免稅，對(duì)年收入低于8242歐元者開征7.05%的個(gè)稅，年收入越高，稅率越高，如果年收入超過47131歐元，稅率相應(yīng)升至49.58%。
至于法國企業(yè)，不管員工收入多少，雇主均需交納一定數(shù)額的社會(huì)福利稅，其稅率也采取高額累進(jìn)制。法國以法定最低工資為基點(diǎn)向雇主征收4.29%的社會(huì)福利稅，隨著雇員工資的增加，稅率逐步上調(diào)，當(dāng)雇員工資超過最低工資的1.6倍時(shí)，雇主交納的社會(huì)福利稅將高達(dá)30.29%。對(duì)企業(yè)征收的高額社會(huì)福利稅是法國政府執(zhí)行全面的社會(huì)福利計(jì)劃的重要財(cái)源。
最具有“削富濟(jì)貧”特點(diǎn)的是社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。法國從1982年開始征收“巨富稅”。根據(jù)現(xiàn)行法國法律，如果納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過76萬歐元，即應(yīng)交納社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅，其稅率從0.55%至1.8%不等。如果納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過1581萬歐元，該稅種稅率封頂至1.8%。社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅每年交納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調(diào)。2008年，這項(xiàng)稅收44億歐元，約占總稅收的2%左右。
重新分配“均貧富”
通過高稅收，法國政府將社會(huì)財(cái)富集中起來重新分配，縮小貧富差距。這主要體現(xiàn)在教育、醫(yī)療等社會(huì)福利制度方面，教育在每年法國政府預(yù)算中占有相當(dāng)大的比重。
在法國，不僅中小學(xué)階段全程免費(fèi)，大學(xué)生也可享受住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼以及各種各樣的助學(xué)金。法國實(shí)行以醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和家庭補(bǔ)貼保險(xiǎn)為主的社保制度，全國所有就業(yè)人員都必須投保。在法國，大部分醫(yī)院員工是國家公務(wù)員，其薪酬由國家財(cái)政撥款支付。享受醫(yī)保者到醫(yī)院就診時(shí)一般只需交納掛號(hào)費(fèi)和少量診費(fèi)，主要醫(yī)療開銷由醫(yī)保系統(tǒng)從其醫(yī)保賬戶中扣除。
法國還通過發(fā)放家庭補(bǔ)貼和各種減稅政策減輕家庭稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并向有孩子的貧困家庭發(fā)放補(bǔ)助，緩解其生活壓力。政府每年還拿出大筆資金興建廉租房等社會(huì)福利房，幫助生活困難的家庭解決住房問題。
日本：降個(gè)稅促進(jìn)消費(fèi)投資
在日本，日本個(gè)稅征收非常人性化，充分考慮到了國民納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。
起征點(diǎn)考慮家庭人數(shù)
日本的個(gè)稅根據(jù)個(gè)人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目，剩下的按一定稅率交個(gè)稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元以下者交10%；年收入330萬至900萬日元者交20%；年收入在900萬至1800萬日元者交30%；年收入在1800萬日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會(huì)貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。
日本個(gè)稅的起征點(diǎn)根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同。如果是一對(duì)夫婦加1個(gè)孩子的工資收入者，起征點(diǎn)為283.0萬日元；如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點(diǎn)為220萬日元。如果是獨(dú)身的工資收入者，那么起征點(diǎn)為114.4萬日元。
免稅項(xiàng)目有20多個(gè)
從上世紀(jì)70年代到現(xiàn)在，日本個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)逐漸簡化、最高稅率大大降低。上個(gè)世紀(jì)70年代，日本的個(gè)稅實(shí)行19級(jí)超額累進(jìn)稅率，從10%起，分19檔，最高稅率為75%。到1999年，累進(jìn)稅率的檔次減少到4檔，依次為10%(330萬日元以下)、20%(330萬至900萬日元)、30%(900萬至1800萬日元)、最高稅率下降到37%(1800萬日元以上)，從而形成日本現(xiàn)行的個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)。
日本個(gè)稅的另一個(gè)重要特點(diǎn)是，免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目繁多。目前主要的免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目有：基本免稅額、配偶免稅額、配偶專項(xiàng)免稅額、贍養(yǎng)人口免稅額、贍養(yǎng)人口專項(xiàng)免稅額(適用于16歲至22歲的贍養(yǎng)人口)、雇傭所得扣除，社會(huì)保險(xiǎn)捐扣除、養(yǎng)老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，總數(shù)多達(dá)20多項(xiàng)。
個(gè)稅征收的人性化，起到了減輕廣大國民特別是高收入者的負(fù)擔(dān)，增加了國民的消費(fèi)和投資能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
印度： 3000萬人有“資格”納稅
印度的個(gè)稅屬累進(jìn)式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個(gè)人為單位)年度內(nèi)的所有收入。
農(nóng)民無須繳納個(gè)稅
在本納稅年度，男性個(gè)稅起征點(diǎn)是10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女個(gè)稅起征點(diǎn)是13.5萬盧比；老人個(gè)稅免稅點(diǎn)為年收入18.5萬盧比。若男性個(gè)人收入在10萬至15萬盧比者，征收稅率為10%；15萬至25萬盧比者為20%；25萬盧比以上者為30%；對(duì)年收入100萬盧比以上的，另加征10%稅，同時(shí)對(duì)所繳個(gè)人稅、所另加征稅之和征收2%的教育稅。
由于起征點(diǎn)規(guī)定得比較高，印度這個(gè)擁有10億人口的國家，只有3000萬人具有納稅人“資格”。印度是一個(gè)農(nóng)業(yè)國家，農(nóng)民占總?cè)丝诘?0%~70%，政府規(guī)定，農(nóng)民無須繳納個(gè)稅。其余30%~40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其一年收入很難超過10萬盧比，因此也就不具備個(gè)稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度個(gè)稅的課稅對(duì)象。而且，在印度因個(gè)稅以個(gè)人為單位繳納，所以往往一個(gè)人賺錢，全家人“領(lǐng)工資”以避稅。
密切監(jiān)視高收入者
這種征稅方式不僅受到不繳個(gè)稅的低收入者歡迎，也得到了大多數(shù)納稅人的認(rèn)可。據(jù)稅務(wù)局官員介紹，印度的個(gè)稅雖實(shí)行自愿申報(bào)和催繳申報(bào)兩種方式，但由于絕大多數(shù)納稅人都能主動(dòng)前來申報(bào)，一般很少采用催繳申報(bào)的方法。
對(duì)于年收入在20萬盧比以下的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用抽查方法監(jiān)督，即使有個(gè)別瞞報(bào)者，只要沒有被發(fā)現(xiàn)也就“蒙混過關(guān)”。
但是，對(duì)于高收入者，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻是一個(gè)也不放過，密切監(jiān)視著這些人的“一舉一動(dòng)”。稅務(wù)部門把主要目標(biāo)鎖定在一些“重點(diǎn)對(duì)象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經(jīng)營多家企業(yè)的巨富以及到處走穴多以現(xiàn)金結(jié)算的演藝人士。稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國各地編織了一張嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)，重點(diǎn)對(duì)這些人的消費(fèi)進(jìn)行監(jiān)控。
正是對(duì)較低收入者的“放松”，稅務(wù)部門才能集中有限的力量來重點(diǎn)監(jiān)控高收入者。
背景資料
納稅人
權(quán)利保護(hù)的規(guī)定
世界多數(shù)國家普遍在法律上規(guī)定納稅人應(yīng)盡義務(wù)的同時(shí)，也詳細(xì)規(guī)定了納稅人所享有的權(quán)利，其規(guī)定雖表述上不盡相同，但內(nèi)容上具有相通之處，歸納起來主要為納稅人規(guī)定了以下權(quán)利：
1.獲取信息的權(quán)利。如加拿大規(guī)定，納稅人有權(quán)免費(fèi)獲得《所得稅法案》的完整而準(zhǔn)確的信息。
2.享受禮貌與周到服務(wù)的權(quán)利。即納稅人有權(quán)利要求在納稅過程中得到稅務(wù)人員的禮貌對(duì)待和高效率的“服務(wù)”。
3.只納應(yīng)納稅款的權(quán)利。即納稅人有權(quán)拒絕繳納超過應(yīng)納稅額的稅款，有權(quán)獲得應(yīng)享有的法定減免和扣除稅款，但不允許違法少納稅款。如美國規(guī)定，納稅人如認(rèn)為國稅局(IRS)錯(cuò)誤核定并已征收其稅款，可以暫不支付有關(guān)稅款，而向稅務(wù)法院提出申請(qǐng)，要求重新核定其欠稅額。
4.隱私及保密權(quán)利。所有的納稅人都有要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)不得無端干涉?zhèn)�人隱私以及為納稅人保密的權(quán)利。美國法律規(guī)定，除非法律允許，否則國稅局不得將納稅人提供的信息透露給任何人。
5.尋求代理權(quán)利。納稅人有權(quán)通過書面授權(quán)讓其他人代理繳納稅款。如韓國、日本、美國、德國、荷蘭等國家都在法律上規(guī)定，允許納稅人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)律師等有權(quán)代理的人士為自己代理涉稅事宜。
專家連線
西方國家個(gè)稅制度更合理化
個(gè)稅征收事關(guān)民眾個(gè)人利益，西方國家的經(jīng)驗(yàn)有許多值得借鑒之處。為此，我們采訪了中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任、博士生導(dǎo)師林江教授。
中國個(gè)稅起征點(diǎn)不算太低
廣州日?qǐng)?bào)：您認(rèn)為，與西方相比，中國個(gè)稅起征點(diǎn)是否有些低？工薪階層是否成了納稅主體？
林江：其實(shí)，就中國目前發(fā)展水平來說，2000元的起征點(diǎn)不算太低。中國人均GDP在2007年達(dá)2000美元，折合人民幣不到1.4萬元，2000元起征點(diǎn)已經(jīng)算相當(dāng)高的了。而西方發(fā)達(dá)國家人均GDP就要高很多了，純粹比較起征點(diǎn)沒有現(xiàn)實(shí)意義。中國是一個(gè)發(fā)展中國家，如果將起征點(diǎn)抬得過高不現(xiàn)實(shí)。
與中國一樣，西方國家的納稅主體也是中產(chǎn)階級(jí)。但中國富人的避稅條件比西方寬裕得多。在中國，富人只要不給自己開工資，就不需要繳納個(gè)人所得稅。
設(shè)免稅額值得中國借鑒
廣州日?qǐng)?bào)：在征收個(gè)稅時(shí)，西方國家會(huì)充分考慮個(gè)人維持基本生活的成本，這是否顯得更人性化？
林江：相對(duì)來說，西方國家的個(gè)稅制度要人性化與合理化許多。其中，最值得提倡的就是免稅額的設(shè)定。
在西方發(fā)達(dá)國家，個(gè)人收入并不會(huì)立即成為個(gè)人納稅的依據(jù)，首先必須在其中扣除用于維護(hù)基本生活需要的費(fèi)用，這就是所謂的免稅額。
在免稅額當(dāng)中，甚至還包括個(gè)人為再就業(yè)而繼續(xù)進(jìn)修的費(fèi)用。由于西方國家一般施行納稅自行申報(bào)制度，免稅額的前提就是政府對(duì)納稅人的充分信任。這一點(diǎn)與中國香港的稅收政策類似，香港免稅額中包括贍養(yǎng)老人的費(fèi)用，但規(guī)定必須是那些一起居住的老人，政府一般不會(huì)對(duì)真實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查。但一旦在突擊調(diào)查中被發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)，就會(huì)受到嚴(yán)厲制裁，污點(diǎn)伴隨終生。
中國就只設(shè)立一個(gè)冷冰冰的起征點(diǎn)，而且這個(gè)起征點(diǎn)完全由政府設(shè)定，顯得不夠人性化。即便是收入相同，但每個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)并不一樣；此外，中國的稅制設(shè)立在對(duì)納稅人不信任的前提上。中國雖然也實(shí)行稅收申報(bào)制度，但與西方的申報(bào)有本質(zhì)的區(qū)別，只不過是納稅之后的一個(gè)行為。
西方納稅人權(quán)利得到保護(hù)
廣州日?qǐng)?bào)：中國多年來一直強(qiáng)調(diào)納稅義務(wù)，而對(duì)納稅人的權(quán)利似乎有些忽視，您如何看待這個(gè)問題？
林江：在納稅人權(quán)利保護(hù)方面，西方國家顯然走在了前面。由于中國個(gè)人所得稅一般實(shí)行單位代扣的辦法，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般只和單位打交道，和納稅人之間沒有直接接觸，服務(wù)意識(shí)因此就差很多。
而且，由于中國稅務(wù)實(shí)行收支分開的原則，納稅人對(duì)稅收用途缺乏應(yīng)有的知情權(quán)。但情況正在逐步得到改善，對(duì)于那些年收入在12萬元以上、進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)提供納稅憑證。而對(duì)于一般納稅人，只要提供有效身份證明，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并獲得納稅憑證。但也存在一個(gè)問題，就是對(duì)納稅大戶比較重視，而對(duì)普通納稅人沒有一視同仁。
