世界上絕大多數(shù)國(guó)家采用的均是消費(fèi)型增值稅。據(jù)測(cè)算，增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)制造業(yè)尤其是技術(shù)密集型企業(yè)將有非常積極的影響。中國(guó)經(jīng)濟(jì)下滑的趨勢(shì)已經(jīng)使政府在考慮減稅和擴(kuò)大支出等刺激性政策，而增值稅改革本身恰恰是一項(xiàng)有力的減稅政策。
中國(guó)的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案已逐漸浮出水面。
記者9月1日獲悉，財(cái)政部擬定了事關(guān)1500億減稅規(guī)模的新增值稅方案，并已上報(bào)國(guó)務(wù)院。如無意外，新方案將按計(jì)劃于2009年1月1日實(shí)施。
雖然財(cái)政部對(duì)于“擬減稅1500億”的說法仍保持沉默，但老百姓們對(duì)此的歡呼聲絲毫未顯減弱。
“隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，今后低稅制的趨向是必然的。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授喬新生如是說。
沉重的稅賦
對(duì)于財(cái)政部擬減稅1500億的目的，人們猜測(cè)紛紜。有人稱是政府已經(jīng)明顯意識(shí)到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)存在下滑風(fēng)險(xiǎn)，為了保增長(zhǎng)，擬減輕稅賦。而喬新生認(rèn)為，這是中國(guó)從投資型經(jīng)濟(jì)盡快轉(zhuǎn)型消費(fèi)帶動(dòng)型經(jīng)濟(jì)的一種必然需要。因?yàn)�，中�?guó)是世界第二大稅制嚴(yán)重的國(guó)家。稅賦的過度沉重，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，因而拖累GDP.
據(jù)國(guó)家財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布的消息顯示，1—7月累計(jì)全國(guó)財(cái)政收入40881.71億元，同比增長(zhǎng)30.5%，增幅比上半年回落2.8個(gè)百分點(diǎn)。7月份全國(guó)財(cái)政收入6073.52億元，同比增長(zhǎng)16.5%，增速比6月份回落14.2個(gè)百分點(diǎn)。
而今年上半年，中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減幅為10.3%.微觀層面的經(jīng)濟(jì)下滑風(fēng)險(xiǎn)也正在顯現(xiàn)，股市2008年半年報(bào)統(tǒng)計(jì)顯示，1619家上市公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)總額5527.39億元，同比增長(zhǎng)16.4%.與2007年同期近七成的增長(zhǎng)率相比，不但增速明顯放緩，含金量也出現(xiàn)了大幅下降。如滬市公司上半年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為6667億元，與上年同期相比，降幅高達(dá)45.33%.此外，紡織業(yè)發(fā)展面臨困境，電力石化企業(yè)更是出現(xiàn)前所未有的虧損。
一個(gè)使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐放緩而被迫轉(zhuǎn)型的重要原因，是中國(guó)的出口問題�！爸袊�(guó)的產(chǎn)品在歐盟、美國(guó)等國(guó)家已趨飽和，再加上貿(mào)易摩擦、原材料價(jià)格上漲，中國(guó)出口競(jìng)爭(zhēng)力開始下降�！眴绦律J(rèn)為，這時(shí)中國(guó)應(yīng)當(dāng)走內(nèi)需發(fā)展型道路，啟動(dòng)國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)率。
國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)總額占總GDP的38%，而發(fā)達(dá)國(guó)家占到80%~90%，中國(guó)居民消費(fèi)率還有提高1倍的空間。消費(fèi)率的提高，必將保持中國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。
其實(shí)，在企業(yè)用工成本上漲、原材料價(jià)格上漲、國(guó)際通貨膨脹的形勢(shì)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑，早已引起有關(guān)部門的注意。國(guó)家發(fā)改委人士透露，中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成必然，將從投資型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)帶動(dòng)型經(jīng)濟(jì)，外資依賴、出口依賴型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)資、內(nèi)需主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)。
北京理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授胡星斗認(rèn)為，促使經(jīng)濟(jì)下滑的另一個(gè)原因是財(cái)稅政策出現(xiàn)了問題，如貨幣從緊、民營(yíng)企業(yè)融資得不到眷顧、過重的增值稅等問題，最終使得珠三角地區(qū)大量民企倒閉。其他地區(qū)沒有倒閉的企業(yè)也是在苦撐歲月。
據(jù)胡星斗介紹，曾經(jīng)盈利10%的眾多民企，到目前利潤(rùn)下滑為1%~2%，進(jìn)入微利時(shí)代。而民營(yíng)企業(yè)年創(chuàng)造的GDP占全國(guó)總GDP的50%~60%，稅收至少占到50%.民企微利時(shí)代的開啟，使得民企經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，從而拖累中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
當(dāng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)從投資型轉(zhuǎn)向消費(fèi)帶動(dòng)型，必將促使企業(yè)眼光向內(nèi)健康發(fā)展，而健康發(fā)展的前提，現(xiàn)在來看必須減輕過重的稅賦。因此，“稅率的減少是在配合中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型”。胡星斗說。
漸進(jìn)的轉(zhuǎn)型
當(dāng)前企業(yè)生存困難，減稅之后，不僅企業(yè)能夠松一口氣，相對(duì)輕松地消化成本上漲帶來的壓力，不至于將所有的成本增加因素傳導(dǎo)給消費(fèi)者，這樣將間接緩解物價(jià)上漲帶來的壓力。
據(jù)了解，減稅方案體現(xiàn)了增值稅的公平性和完整性。一是取消增量限制，允許企業(yè)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅金全額在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣；二是取消行業(yè)限制，除國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，其他行業(yè)全部納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍。
“稅賦的大量減輕，必將緩減民企的生存壓力，降低失業(yè)人群，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)較快較好地轉(zhuǎn)型鋪好路�！焙嵌氛f。
其實(shí)，早在2003年，就有將增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型、減稅1500億的決心，由于企業(yè)稅制復(fù)雜等原因未能實(shí)現(xiàn)。著名財(cái)稅專家、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)經(jīng)金融學(xué)院安體富教授稱，從經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)來看，國(guó)內(nèi)稅制存在結(jié)構(gòu)不合理，如直接稅與間接稅比例不合理、稅種設(shè)置重復(fù)、稅種功能缺位等。此外稅收制度與國(guó)際慣例有差距，生產(chǎn)型增值稅制、內(nèi)外企業(yè)稅兩套標(biāo)準(zhǔn)、分類個(gè)人所得稅制等。而稅收優(yōu)惠政策混亂、稅法體系不健全、稅收立法級(jí)次偏低問題也很突出。
據(jù)財(cái)政部公布，2008年上半年全國(guó)稅收達(dá)32553億元，同比增長(zhǎng)達(dá)30.5%.胡星斗指出，全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)過快，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)卻走“下坡路”，這種現(xiàn)象很不正常。
從國(guó)內(nèi)制定的有關(guān)稅收的條款來看，征收依據(jù)頗多。有全國(guó)人民代表大會(huì)及常委會(huì)出臺(tái)的法律，有部門規(guī)章、地方性法規(guī)規(guī)定的一些相關(guān)政策。而地方性一些稅外的收費(fèi)也令人眼花繚亂，所謂的過路費(fèi)、過橋費(fèi)、土地出讓金等都是國(guó)家財(cái)政預(yù)算外的收入，但也同樣攤派在了人們的頭上。
面對(duì)這樣的層層賦稅，身上還背負(fù)著通貨膨脹、人民幣升值、勞動(dòng)法實(shí)施以及原材料上漲等多重困難的民企更覺得喘息困難，尤其是珠三角一帶。胡星斗稱，這種缺少現(xiàn)金造成資金鏈斷裂的狀況迫切需要國(guó)家金融體制的改革。
1500億如何減
從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，“減稅”帶給企業(yè)的不僅僅是資金鏈的放寬，它更有利于藏富于民、藏富于企業(yè)，這樣才能有充足的資金去發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)。
據(jù)了解，財(cái)政部曾對(duì)增值稅全國(guó)轉(zhuǎn)型帶來的減收進(jìn)行過測(cè)算，一年大約為1000億元到1500億元�？磥恚m然財(cái)政部沒有正面回應(yīng)，但轉(zhuǎn)型已經(jīng)走近。
而在上億的數(shù)額中，究竟減少什么稅率才是老百姓所愿？劉先生認(rèn)為，首先是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)應(yīng)提高。這樣可以與國(guó)家年收入超過12萬的高收入申報(bào)制度相符合，也可直接減免低中收入者的納稅支出。同時(shí)盡量實(shí)施網(wǎng)絡(luò)、電子交易，減少現(xiàn)金交易等也可對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控，從根本上達(dá)到抑富濟(jì)貧的目的。
經(jīng)研究測(cè)算，中國(guó)處于“國(guó)富民窮”的狀況，有76%的國(guó)家財(cái)富掌握在政府手中，不利于建設(shè)公平社會(huì)、民富社會(huì)。
“利息稅應(yīng)當(dāng)取消，這也是從繳稅主體來看的�！焙嵌分赋�，存款的大多為普通老百姓，目前存錢事實(shí)上是負(fù)利率，不僅存款人賺不到利息，還得倒貼。而有人稱存錢的都是富人，但真正的富人是拿錢去投資，不會(huì)賺銀行微薄的利息。因此，在經(jīng)濟(jì)通脹下，銀行應(yīng)該取消該稅種。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼認(rèn)為，與提高個(gè)稅起征點(diǎn)和下調(diào)利息稅相比，還不如調(diào)低增值稅。
因?yàn)閺暮暧^來看，個(gè)人所得稅其實(shí)只占稅收總額的7%，相對(duì)而言，人們每天從超市買東西、打電話、用電交電費(fèi)，這些價(jià)格里面包含的增值稅等要遠(yuǎn)高于這個(gè)數(shù)字，只不過收據(jù)上不寫出來，易為人們所忽視而已�！叭粘Ｉ钪形覀冑I的每一樣?xùn)|西，價(jià)格里面都含著17%的增值稅。如果調(diào)低增值稅，物價(jià)至少不會(huì)漲得像現(xiàn)在這么快，企業(yè)的成本壓力也會(huì)小很多。”
“增值稅征稅環(huán)節(jié)太多，以一支鋼筆的制作過程為例，假如有200個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)就會(huì)有200個(gè)征稅環(huán)節(jié)，這種情況對(duì)生產(chǎn)企業(yè)極為不利，改變這種現(xiàn)狀是減稅的目的之一�！眴绦律f。
而如何減？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為：其一，下調(diào)稅率，目前17%確實(shí)不低，購(gòu)進(jìn)材料的增值部分等需下調(diào)；其二，加快制度的改革，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，可以有效地避免重復(fù)征稅的情況，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
此外，對(duì)于消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)體工商戶的管理費(fèi)與集市貿(mào)易管理費(fèi)等，都應(yīng)分別給出相應(yīng)的減免方法，真正地做到“讓利于民”。
財(cái)政部一人士稱：其實(shí)，最迫切的是法律先行。1994年稅制改革的不規(guī)范性導(dǎo)致稅制不完善，應(yīng)制定《稅收基本法》來規(guī)范國(guó)內(nèi)稅收體制。
