增值稅轉(zhuǎn)型各有各的賬。目前，各省區(qū)都在測算這項改革對各自“錢袋子”的減收影響。本報獲得了部分地區(qū)的測算報告，結(jié)果表明，江蘇省認(rèn)為自己受到的減收影響最大，西部可能獲益最多，而深圳則相信，稅改正好契合了這個城市的產(chǎn)業(yè)升級進(jìn)程。
增值稅全國推行已進(jìn)入倒計時。此前，財政部估算，增值稅全面轉(zhuǎn)型財政減收在1500億元左右。由于目前增值稅全國推行方案已經(jīng)上報國務(wù)院（詳見本報9月1日報道《減稅1500億增值稅轉(zhuǎn)型明年全國推行》），一些地方期望抓住最后的時機，爭取有利政策。
東北經(jīng)驗：減收沒有預(yù)期大
2004年下半年，在推遲了大半年之后，增值稅轉(zhuǎn)型試點在東北三省一市推開。試點方案按照增量抵扣的原則在試點的八大行業(yè)進(jìn)行。
增值稅轉(zhuǎn)型，實際上是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。東北試點允許在計算增值稅額時，扣除當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。之前實行的生產(chǎn)型增值稅不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣。
在增值稅轉(zhuǎn)型改革前，東北三省上報的財政減收數(shù)字約為120億元-150億元之間，但試點一年后東北的官員們發(fā)現(xiàn)，按照增量抵扣實際減稅27.66億元，占同期三省國內(nèi)增值稅收入的3.61％。即使全額抵扣，財政減收也不過40.5億元，只有預(yù)測值的1/5.
此后，東北三省一市的抵扣進(jìn)度以勻速發(fā)展下去，截至2006年底，共抵扣增值稅90.62億元，如果按全額抵扣，將達(dá)到121.9億元。
對于這樣的結(jié)果，遼寧省國稅局曾在一份總結(jié)報告中說，東北試點初期在選擇實施方案時過多地考慮了財政因素，相對弱化了稅制完善的考慮。所以轉(zhuǎn)型方案被設(shè)計成有著多層限制的方案。
一年后，遼寧省國稅局局長在一次座談會上說，他們私下也鼓勵財力上較好的地市，可以拓寬行業(yè)范圍，采取全額抵扣的方法。
雖然，增值稅轉(zhuǎn)型試點對東北三省經(jīng)濟發(fā)展作用有限，但確也產(chǎn)生了一些具體影響。
如上海通用北盛汽車有限責(zé)任公司被東北振興相關(guān)優(yōu)惠政策吸引，通過參與重組原金杯通用公司，在沈陽已投資1.43億元建設(shè)別克商務(wù)車生產(chǎn)線，2004年投產(chǎn)以來，已享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項稅退稅815萬元。
不過，東北的試點也表明，對于不同經(jīng)營周期的行業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型受益程度不同。那些處于穩(wěn)定經(jīng)營期或衰退期的企業(yè)，由于大規(guī)模的產(chǎn)能擴張投資已經(jīng)結(jié)束，因而受益程度并不大。而新辦企業(yè)如果仍處于基建投資期，未投產(chǎn)形成銷售，也不能馬上享受到轉(zhuǎn)型政策。
從實際執(zhí)行情況看，產(chǎn)能膨脹型企業(yè)是受益最大的企業(yè)。如鞍山鋼鐵集團公司在2004年下半年和2005年上半年正值技術(shù)改造和擴大生產(chǎn)規(guī)模階段，增值稅轉(zhuǎn)型試點后，公司得到增值稅轉(zhuǎn)型退稅款累計5.33億元。
沿海權(quán)衡：江蘇的擔(dān)心與深圳的期待
江蘇省是以制造業(yè)為主的地區(qū)，第二產(chǎn)業(yè)所占比重較大，增值稅一直居于其財政收入的主導(dǎo)地位。增值稅收入占稅收收入比重常常接近70％，因此江蘇省財稅界普遍認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型之初勢必會造成江蘇財政收入的大量減收。
以2002年數(shù)據(jù)為基數(shù)，按東北地區(qū)增值稅改革試點方案測算，江蘇省八大行業(yè)購入固定資產(chǎn)為598.43億元，可抵扣進(jìn)項稅額為86.95億元。
如以全行業(yè)全額抵扣這一方案測算，可抵扣進(jìn)項稅額為158.47億元，占當(dāng)年全省增值稅收入的25.85％。
假定以江蘇省全社會固定資產(chǎn)投資年平均增長率15.86％為依據(jù)，用此口徑推算，如果在全行業(yè)實行消費型增值稅，開始的5年間全省年平均增值稅至少減收近250億元。
2000-2006年江蘇稅務(wù)部門實際入庫的所有稅收收入年均增加只有200多億元，這意味著實行消費型增值稅將使江蘇省增值稅收入沒有了增量。
因此，江蘇省認(rèn)為自己是受增值稅轉(zhuǎn)型負(fù)效應(yīng)最大的省份。與其他省區(qū)別的是，江蘇的制造業(yè)大量集中在市縣一級，而那些城市第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，其財政對增值稅依賴強，那些地方的財政壓力要比全省更甚。
南京財經(jīng)大學(xué)教授楊撫生的研究也表明，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以第二產(chǎn)業(yè)為主的地區(qū)，增值稅轉(zhuǎn)型的影響更為明顯。楊撫生說，在實行生產(chǎn)型增值稅時，勞動密集型企業(yè)因為固定資產(chǎn)投資少，不予抵扣的進(jìn)項稅額小而稅負(fù)較輕；而資本密集型企業(yè)資本有機構(gòu)成高，產(chǎn)品成本中不予抵扣稅金的固定資產(chǎn)所占的比重較大，稅負(fù)相對較重。
但是改革為消費型增值稅后，勞動密集型企業(yè)的輕稅負(fù)優(yōu)勢將不復(fù)存在。當(dāng)前由于次貸危機影響和國內(nèi)緊縮政策影響，江蘇一些勞動密集型制造企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)面臨困難，此番轉(zhuǎn)型后，增值稅方面的優(yōu)惠也將消失。
而勞動密集型企業(yè)的蕭條意味著就業(yè)問題的嚴(yán)峻，楊撫生說這是增值稅轉(zhuǎn)型最不可忽視的影響。
也正因為如此，江蘇省曾經(jīng)建議，增值稅轉(zhuǎn)型分類實施，即在技術(shù)密集、資本密集型企業(yè)先實施“消費型”增值稅，而對勞動密集型企業(yè)仍然實行“生產(chǎn)型”增值稅。
深圳也是制造業(yè)集中的地方。不過，深圳市財政和稅務(wù)部門的測算結(jié)果表明，深圳市將低端加工制造業(yè)發(fā)展為“以高新技術(shù)為先導(dǎo)”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增值稅轉(zhuǎn)型恰好提供了良好契機。
他們在對各行業(yè)的分析中發(fā)現(xiàn)，電子通訊設(shè)備制造業(yè)稅負(fù)在轉(zhuǎn)型后稅負(fù)下降最多，達(dá)0.82％。批發(fā)零售行業(yè)變化最小，只比改革前減少0.24％。
深圳市內(nèi)外資企業(yè)總體減稅額度達(dá)到51.41億元，占其2004年應(yīng)繳增值稅總額的33.74％，雖然有稅收任務(wù)的壓力，但能為產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略提供有利條件，還是讓深圳市很期待這一轉(zhuǎn)型政策。
西部：內(nèi)蒙古想象
今年7月1日，內(nèi)蒙古東部五個盟市非常低調(diào)地被納入增值稅轉(zhuǎn)型試點。內(nèi)蒙古國稅局調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，增值稅從生產(chǎn)型改革為消費型，正效應(yīng)最大的應(yīng)該是西部地區(qū)。
中西部地區(qū)集中了大量的冶金、采掘、電力等能源和重加工工業(yè)，由于其資本有機構(gòu)成高，稅負(fù)自然高于東南沿海地區(qū)加工工業(yè)，影響了地區(qū)經(jīng)濟的平衡發(fā)展。轉(zhuǎn)型后消除了生產(chǎn)型增值稅帶來的重復(fù)征稅的不利影響，降低生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)稅負(fù)，有利于大中型企業(yè)改革及能源工業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。
據(jù)調(diào)查測算，內(nèi)蒙古自治區(qū)東部的“四市一盟”應(yīng)屬增值稅轉(zhuǎn)型試點八類行業(yè)的664戶企業(yè)，2005年允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額增加28677萬元，即擴大抵扣范圍后增值稅應(yīng)繳稅金減少28677萬元，影響增值稅收入34.28％。
西部一些地區(qū)財政困難，增值稅轉(zhuǎn)型可能對地方財力影響大。因此一些省市建議，中央財政應(yīng)出臺一些改革配套措施，如財政轉(zhuǎn)移支付制度、財政補貼制度和重新調(diào)整共享稅及其分成比例等，彌補地方財政由于增值稅轉(zhuǎn)型造成的減收，從而調(diào)動中央和地方推動稅制改革的積極性。
