為了加強企業(yè)所得稅管理，國家稅務總局近日發(fā)布了《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號），要求各地稅務機關全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策。
根據(jù)“全國稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議”的會議精神，《意見》指出，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求為：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
分類管理
《意見》要求稅務機關對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量。要求特別關注如下幾方面：
1、分行業(yè)管理方面，要求全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
2、分規(guī)模管理方面，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理。
3、特殊企業(yè)管理方面，要求加強匯總納稅企業(yè)管理，總機構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。
減免稅企業(yè)管理方面，要求加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。
異常申報企業(yè)管理方面，要求對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。
4、特殊事項管理方面，要求對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。
5、非居民企業(yè)管理方面：強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。
核實稅基
《意見》要求稅務機關在稅源基礎管理、收入、扣除、關聯(lián)交易、匯算清繳等幾個方面重點管理。
1、稅源基礎管理方面，要求通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息。特別要求，加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理。
2 、收入管理方面，要求完善不同收入項目的確認原則和標準。特別強調(diào)了以下幾方面內(nèi)容：
1）、及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。
2）、依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。
3）、依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。
4）、對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
3、稅前扣除管理方面，要求進行分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準。特別強調(diào)要求：
1）、嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
2）、加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。
3）、利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。
4）、加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。
5）、對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
6）、加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。
4、規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除方面，要求明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。
5、關聯(lián)交易管理方面：對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。加強關聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由稅務總局牽頭、上下聯(lián)動、國稅和地稅互動的聯(lián)合納稅評估和檢查。
6、。清算管理方面：制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
同時，國家稅務總局在優(yōu)化服務、完善匯繳、強化評估、防范避稅等其它幾個方面也提出了具體的目標和要求。
