增值稅轉(zhuǎn)型方案已由財政部上報國務(wù)院,方案同時建議于2009年1月1日起實施。
增值稅轉(zhuǎn)型是提振經(jīng)濟(jì)的一大長期利好,力度大、影響廣、長期存續(xù)。但由于增值稅轉(zhuǎn)型專業(yè)性較強(qiáng),許多人對什么是增值稅,什么是增值稅轉(zhuǎn)型并不清楚,對增值稅轉(zhuǎn)型將給經(jīng)濟(jì)增長帶來的直接影響,以及對就業(yè)、股市的間接影響也并不清楚。因此,增值稅轉(zhuǎn)型并沒有引起更大的關(guān)注。
現(xiàn)在實行的增值稅,是從1994年稅制改革開始實行的。所謂增值稅從計稅原理上說,是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
比如:B公司從A公司購進(jìn)貨物100件,金額為10000元,但B公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元,而是10000+10000×17%(設(shè)增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購進(jìn)的貨物價值才10000元,另外還要支付1700元呢?因為B公司作為消費(fèi)者要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅,即增值稅的價外征收。這1700元增值稅對B公司來說就是“進(jìn)項稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有,該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已,并不獲得這筆稅款。
B公司把購進(jìn)的100件貨物加工成產(chǎn)品80件,出售給C公司,取得銷售額15000元,B公司要向C公司收取的產(chǎn)品貨款也不只是15000元,而是15000+15000×17%=17550元,因為C公司這時作為消費(fèi)者也應(yīng)該向B公司另外支付2550元的增值稅款,這就是某公司的“銷項稅”。B公司收了這2550元增值稅額也并不歸B公司所有,B公司也要上交給國家,所以,2550元的增值稅款也不是B公司獲得的,B公司也只是代收代繳而已。
B公司購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項增值稅款是1700元,銷售甲產(chǎn)品收取的銷項增值稅是2550元。由于B公司是一般納稅人,進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣,所以,B公司上交給國家增值稅款應(yīng)是:2550-1700=850元。
C公司買了B公司的產(chǎn)品,再賣給D公司,D公司再賣給E公司……,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費(fèi)者,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。
那么什么是增值稅轉(zhuǎn)型呢?
增值稅轉(zhuǎn)型是按照“進(jìn)項稅額”的扣除方式,增值稅可分為兩種類型:一是只允許扣除購入的原材料所含的稅金,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除。通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”,后者稱為“消費(fèi)型增值稅”。我國現(xiàn)在實行的是“生產(chǎn)型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅,其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金在銷項稅金中抵扣。
“生產(chǎn)型增值稅”,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金,增加企業(yè)購置成本,抑制了對機(jī)器設(shè)備的投資!跋M(fèi)型增值稅”,所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除,鼓勵對制造業(yè)固定資產(chǎn)的投資。
增值稅轉(zhuǎn)型直接影響到整個制造業(yè)。制造業(yè)包括除采掘業(yè)、公用業(yè)(電、煤氣、自來水)以外的所有30多個行業(yè),占GDP50%以上,是國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和命脈。在同樣生產(chǎn)經(jīng)營條件下,通過增值稅轉(zhuǎn)型能夠提高制造業(yè)的競爭力和利潤水平。經(jīng)測算,實行“消費(fèi)型增值稅”每年相當(dāng)于減稅1000億以上。對制造業(yè)上市公司的業(yè)績有直接相關(guān)性,可以減少稅收上繳額度、提高利潤水平和償債能力。從這個意義上說,增值稅轉(zhuǎn)型也是提振股市的一大利好。同時,增值稅轉(zhuǎn)型不是臨時性的優(yōu)惠政策,而是長期存續(xù)的稅收制度。
總之,增值稅轉(zhuǎn)型是力度大、影響廣、長期存續(xù)的利好。對于提振經(jīng)濟(jì)、股市和民眾信心具有重要作用。