“我國(guó)資本市場(chǎng)的稅收政策應(yīng)該以合理投資為導(dǎo)向，倡導(dǎo)長(zhǎng)期投資、抑制短期投機(jī)、保護(hù)中小投資者的利益、扶持中介機(jī)構(gòu)健康發(fā)展為政策取向，建立起多層次、多環(huán)節(jié)、協(xié)調(diào)征管、體現(xiàn)公平的資本市場(chǎng)稅制。”（3月3日《上海證券報(bào)》）
這份由民建中央提交的《關(guān)于完善我國(guó)多層次資本市場(chǎng)稅收政策》的提案，成為今年全國(guó)政協(xié)編號(hào)為“0001號(hào)”的提案。這意味著，民建中央這份重量級(jí)提案，注定將成為今年“兩會(huì)”熱議話題，這不僅對(duì)資本市場(chǎng)稅收政策的構(gòu)建起到促進(jìn)作用，更為重要的是，能為資本市場(chǎng)提供公平公正的稅收環(huán)境。
從這份提案來(lái)看，建立多層次資本稅收體系的構(gòu)想，非常具體與“豐滿”。無(wú)論是印花稅稅率設(shè)計(jì)，還是投資所得稅與個(gè)人和企業(yè)所得稅的銜接等方面，都提出了較為客觀和務(wù)實(shí)的建言。然而，盡管民建中央“0001號(hào)”提案中的制度設(shè)想，能得到大家的認(rèn)可和肯定，但是，筆者覺(jué)得，要想讓資本市場(chǎng)稅收體系，成為質(zhì)量和品質(zhì)皆為上乘的公共政策，必須堅(jiān)持兩項(xiàng)前提條件：一是民主稅政，二是稅收法治。否則，即便有了完善的資本稅收體系，也會(huì)演變成空中樓閣，執(zhí)行起來(lái)變質(zhì)變味。
所謂民主稅政，就是指政府一切征稅活動(dòng)，需要最嚴(yán)格的民主控制和暢通的利益表達(dá)機(jī)制，以使民眾的意愿能夠真正地約束征稅權(quán)，使稅收不至于違背民眾的意愿，而變成政府追求自身利益的工具。
稅是民眾與國(guó)家之間發(fā)生最直接、最廣泛關(guān)系的領(lǐng)域。在西方國(guó)家，民主稅政已成為政府的自覺(jué)行動(dòng)。人民代表或議員可以代表人民與政府協(xié)商，對(duì)每一項(xiàng)稅收，包括涉及到稅額和稅率等問(wèn)題，甚至于征收或廢止某一稅種，都要進(jìn)行充分博弈，各利益主體進(jìn)行充分的討論和議價(jià)，任何一方都沒(méi)有單方面定價(jià)的特權(quán)。
在我國(guó)，民主稅政尚未萌芽，民眾在稅收上沒(méi)有任何發(fā)言權(quán)。譬如，近段時(shí)間來(lái)，開(kāi)征資本利得稅的消息就在股市里鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)。雖然后來(lái)一則“3年內(nèi)不征資本利得稅”的傳聞令投資者稍感安慰，隨后又有“權(quán)威人士”表示“我國(guó)尚無(wú)征收資本利得稅的計(jì)劃”。很明顯，這是民主稅政缺憾最為具體的表現(xiàn)。
從稅收法治來(lái)看，也來(lái)不得半點(diǎn)樂(lè)觀。一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)現(xiàn)行稅收行政法規(guī)大約有30部，有關(guān)稅收的部門規(guī)章有50部，其中，經(jīng)人大立法的只有《稅收征收管理法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》三部法律，即便如此，在這行政為主導(dǎo)的稅收法規(guī)體系中，有相當(dāng)數(shù)量的稅收行政法規(guī)、規(guī)章并未得到法律授權(quán)，而是由國(guó)務(wù)院，甚至國(guó)家部委自行決定的。
就拿印花稅來(lái)講，按照稅收法定原則，稅率由1‰上調(diào)至3‰，應(yīng)由法律進(jìn)行規(guī)定，或者由法律制授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定，但在去年印花稅政策變動(dòng)時(shí)，我們根本未見(jiàn)到任何相關(guān)法律規(guī)定或者授權(quán)，而是由財(cái)政部擅作主張，自我授權(quán)進(jìn)行稅率調(diào)整的，顯然，發(fā)生在去年“5·30”事件，是無(wú)視稅收法治，以及視稅收為應(yīng)急工具的鮮活教材。
所以，筆者以為，現(xiàn)在比“0001號(hào)”的提案更為迫切是，要盡早構(gòu)建國(guó)家稅收兩個(gè)內(nèi)核：民主與法治。惟有稅收政策在制定過(guò)程中，嚴(yán)格按照稅收民主與法治程序，來(lái)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)、安排和執(zhí)行，這不僅會(huì)符合民意，更能體現(xiàn)稅收公平公政的本質(zhì)要求。資本利得稅開(kāi)征傳言和“5·30”事件，也根本不會(huì)發(fā)生。
