增值稅轉(zhuǎn)型改革09年1月1日將全面推行。分析人士指出，這一舉措因應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化，將對宏觀經(jīng)濟提供有利支撐。增值稅改既會鼓勵企業(yè)購置新設(shè)備，拉動投資同時有助于企業(yè)升級轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；更加會扶持小企業(yè)和微型企業(yè)成長，鼓勵新創(chuàng)高新企業(yè)初期發(fā)展。
國務(wù)院常務(wù)會議決定，自09年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時，取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
莫尼塔咨詢公司首席宏觀分析師馬青向世華財訊表示，上述改革方案的力度很大。主要表現(xiàn)在，改革將由試點的局部區(qū)域擴大到全國范圍、從部分行業(yè)涵蓋所有行業(yè)、抵扣范圍也從增量抵扣改為全額抵扣。此前，在增值稅改革試點地區(qū)，只允許部分行業(yè)進行增量抵扣。
本輪增值稅改革始自04年7月，主要針對的是1994年實行的《增值稅暫行條例》，改革的目的就是避免對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，改變以擴大稅基保證稅收收入和抑制投資的做法，促進經(jīng)濟增長。作為一次漸進式改革，總共有四批次的試點地區(qū)，依次為東北地區(qū)“三省一市”八個行業(yè)、中部六省26個老工業(yè)城市、內(nèi)蒙古東部5盟市、川甘陜?nèi)”淮_定為汶川地震極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的51個縣（市、區(qū)）。
實際上，國內(nèi)實施生產(chǎn)型增值稅有其歷史的現(xiàn)實需要。中央財經(jīng)大學(xué)教授鄭榕指出，90年代初期物價水平高漲、企業(yè)投資不斷擴大、財政收入相對不足，因此為控制通脹、抑制投資并增加財政收入，推出增值稅時不允許固定資產(chǎn)的進項稅金在銷項稅金中抵扣，即實行所謂生產(chǎn)型增值稅。
增值稅改之所以從04年開始綿延至今沒有得到全面推廣，是因為中央政府為了避免對近年國內(nèi)經(jīng)濟持續(xù)高增長局面再添一把火。如今，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)生巨大變化，經(jīng)濟下行成為趨勢，中央政府已將“抑制經(jīng)濟過熱增長”抽離宏觀調(diào)控目標(biāo)集，代之以“保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長”。因此，鼓勵投資、扶持小企業(yè)發(fā)展的消費型增值稅能夠推出。
試點逾四年多的增值稅改也已基本成熟，適時推出對穩(wěn)定經(jīng)濟增長將形成有力支撐。分析改革細項，可以發(fā)現(xiàn)新的增值稅既可以鼓勵投資，也減輕了企業(yè)負擔(dān)特別是大幅減輕了小型企業(yè)的稅負。
對于一般納稅人來說，由于改革后允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，所以企業(yè)稅負會有所減輕。中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所研究員楊志勇表示，企業(yè)會獲得5、6個百分點的稅收優(yōu)惠。因為在轉(zhuǎn)型過程中稅率保持不變，而生產(chǎn)型增值稅17%的稅率相當(dāng)于消費型的23%.
興業(yè)銀行首席經(jīng)濟學(xué)家魯政委指出，投資企業(yè)納稅負擔(dān)的減輕，會起到鼓勵企業(yè)擴大投資的作用。此外，有專家認(rèn)為，這項改革有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強企業(yè)自我發(fā)展能力；也有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國產(chǎn)品和進口品平等競爭，從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級和提高國產(chǎn)品競爭力。
此次改革還減免了小規(guī)模納稅人的增值稅稅負，征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，減負程度較大，這也是中央政府近期扶持中小企業(yè)政策的延續(xù)。此前，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率分別是，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%.這項優(yōu)惠可以扶持作為小規(guī)模納稅人主體的小企業(yè)和微型企業(yè)的發(fā)展，鼓勵其成長，扶持新創(chuàng)立高新企業(yè)的初期發(fā)展，充分發(fā)揮小企業(yè)和微型企業(yè)在吸收就業(yè)中的積極作用。
經(jīng)測算，09年實施該項改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1，200億元、城市維護建設(shè)稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1，233億元。
但是，魯政委表示，在經(jīng)濟下滑、企業(yè)銷售前景不佳的情況下，增值稅在短期內(nèi)拉動投資的作用可能有限。馬青也表示，企業(yè)投資是根據(jù)投資項目的成本和收益進行具體決策，單純的稅負減輕能帶來多大的拉動作用還有待觀察。實際上，一些企業(yè)早已在利用增值稅的有關(guān)條款合理規(guī)避了固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的增值稅負，也就是說，這次轉(zhuǎn)型只是將這部分抵扣常規(guī)化了。
此外，增值稅轉(zhuǎn)型作為稅收體制改革的一部分，其政策的優(yōu)惠效應(yīng)并非只是短期存在，因此企業(yè)在投資決策時不會囿于這一調(diào)整。而且，分析師認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型的全面推行已經(jīng)確定在09年1月1日，因此可能會有企業(yè)推遲原來的在年內(nèi)購置新設(shè)備計劃，選擇在改革推出后進行。
