稅收總量會增加 結(jié)構(gòu)會調(diào)整
中國稅收的總體負擔和國外比較，究竟處在一個怎樣的水平上？這個問題挺復雜的。我覺得，中國稅收總的負擔是不輕的。但是，中國稅收的特點是比例并不高，大概今年稅收占GDP的比重在20%，或者略多一點兒，這個比重是不高的。美國、日本都在30%以上，北歐一些國家更是超過40%.
但是，這樣類比并不很對。為什么呢？因為市場經(jīng)濟國家的社保是全民社保，中國還處在過渡期，社會保障沒有覆蓋所有人口。例如：中國農(nóng)民是沒有社保的，只有城市居民才涉及社保問題。而像美國，稅收中三分之一還多一點兒是社保。如果扣除社保部分，稅收占GDP的比重就約在百分之二十一點幾。在日本，要是不含社保，比重更只有不到20%.
另外，像北歐國家的稅負很高，但是政府提供的服務也多。也就是說，不能光比較政府拿了多少錢，還要比較政府提供多少公共服務�，F(xiàn)在政府提供的公共服務這幾年增長很快，但是，仍然還有很多領(lǐng)域，如：養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等等，我們在這些方面的公共服務還是很不夠的。所以，談稅收負擔必須同時看到以上因素，我們才能夠把其中的問題真正揭示清楚。
我們?nèi)绻貌缓绫５牟糠衷僮霰容^，我認為：中國現(xiàn)在的稅收水平仍是不低的，高也談不上，但是，“不低”是一個總的概念。
今后稅制會是一個什么樣的方針、戰(zhàn)略呢？我認為：總量會增加，但是結(jié)構(gòu)會做調(diào)整，要有增加，有減少。
企業(yè)所得稅兩法合一是戰(zhàn)略調(diào)整
2008年，我們的企業(yè)所得稅“兩法合一”，這是一個重要的減稅措施。這件事情在中國稅制建設上是一個很大的事情，實際上是結(jié)束一個時代。我們從上世紀80年代開始改革開放時起，中國實行的就是兩套稅制，外企和外國人一套，中國企業(yè)和中國人一套。光是所得稅，外資企業(yè)平均稅負大概僅相當于內(nèi)資企業(yè)的一半。當然，外資進入中國的領(lǐng)域是有限的，很多的市場對外資是不開放的。隨著我們的市場進一步放開，靠封閉市場來保護內(nèi)資企業(yè)就不靈了。反過來，也就要把內(nèi)外稅制并軌。其實這個并軌不是第一次，1994年的增值稅已經(jīng)并軌，即對外資企業(yè)實行的增值稅和內(nèi)資企業(yè)一樣。那次就是內(nèi)外稅制開始并軌的重要一步。但當時人們包括外資對那次并軌反應都不大。為什么？
第一，要是不并軌，外資企業(yè)在中國就無法經(jīng)營。因為我們的增值稅主要來自發(fā)票，而外資先前實行的是工商統(tǒng)一稅。如果外企不搞增值稅，它就不能取得增值稅發(fā)票。沒有這個發(fā)票，它們把東西賣給誰呢？這等于從發(fā)票上就切斷了它們的市場。所以，外資企業(yè)一定要搞增值稅才能真正進入中國市場。除非它的產(chǎn)品全出口，只要是在國內(nèi)銷售，它就必須搞增值稅。
第二，我們在稅收政策上又給與了他們優(yōu)惠。即改增值稅后，我們又搞了一個彌補措施：要是你的負擔比過去高了，五年之內(nèi)我們就會把差額退給你。所以外資對于1994年增值稅并軌的反應是很平靜的。
但是所得稅不一樣了。所得稅的這次并軌反應比增值稅的并軌強烈多了。
因為確實對于外資來說，是把他們的某些優(yōu)惠政策取消了。當然，我們也會有一個過渡的措施。但是，內(nèi)外企業(yè)并軌已確定無疑，這是我國稅制改革一個很大的戰(zhàn)略性調(diào)整。
對于內(nèi)資企業(yè)來講，這不僅僅是并軌問題，實際上這是稅制的一個很大進步。只有這樣，才能鼓勵企業(yè)發(fā)展，做大做強。作為企業(yè)家，你們“家”里面的財務人員是不是很好地研究了新舊所得稅法的對比？這個新舊稅法變化對你企業(yè)的經(jīng)營會有什么影響？你的經(jīng)營戰(zhàn)略應該做哪些調(diào)整？你們的企業(yè)是不是做了很好的研究？我建議你們要花點時間和精力，好好研究一下。因為這次所得稅法的并軌對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略影響是非常大的，你要應對得好，你就可以充分把握稅制改革帶來的推動作用。
重復征稅是企業(yè)經(jīng)營的嚴重障礙
我們搞稅制改革這么多年了，現(xiàn)在，增值稅在中部地區(qū)26個城市的試點應該說效果很好，大面積推行的條件已經(jīng)完全具備了，關(guān)鍵還是稅制結(jié)構(gòu)怎樣配套的問題。我很希望能夠加快它在全國普遍實施的步伐。
我們國家的稅制改革肯定是（不同的稅種）有增有減，企業(yè)所得稅就是減，增值稅轉(zhuǎn)型就是第二個大的減稅內(nèi)容。再下來還有營業(yè)稅的問題。其實營業(yè)稅在國外跟增值稅是一樣的，我們國家保留了營業(yè)稅，這是當時改革的歷史局限性。但是，它是重復征稅的。重復征稅成為現(xiàn)在很多企業(yè)經(jīng)營的嚴重障礙。我們現(xiàn)在已經(jīng)有三十幾項營業(yè)稅扣除了，不扣這個行業(yè)就過不去了。這本身也說明營業(yè)稅改革的緊迫性。隨著我們的經(jīng)濟發(fā)展，所得稅改完了，增值稅已經(jīng)在試點推進，營業(yè)稅改革的呼聲、迫切性也就逐步顯現(xiàn)出來。我們國家為什么調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)那么困難？為什么第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展總是比理想的慢？原因很多，但是營業(yè)稅重復征稅是其中的因素之一。我們制造業(yè)為什么發(fā)展快？原因也很多，但是其中有一條，增值稅沒有重復征稅，這對制造業(yè)發(fā)展是一個極大的促進，包括出口。現(xiàn)在我們營業(yè)稅涉及出口的問題還沒有完全解決，像翻譯解決了出口問題，勞務出口怎么解決還在研究，這方面的問題還不少。對服務業(yè)而言，出口很重要，但是這里面有一個條件，就是營業(yè)稅要做改革。
所以，這些改革基本上都是減稅。增值稅轉(zhuǎn)型、營業(yè)稅改革、企業(yè)稅改革，都是減稅，而這種減稅的措施基本上是所有企業(yè)都適用的。
基于社會責任的三大增稅
那么，增稅的內(nèi)容是什么呢？我覺得有這么幾項：
首先是社保。這個制度的缺失，在我們國家來說是一個迫在眉睫的事情，要盡快地完善，要搞一個合乎市場經(jīng)濟要求的制度，這是我們國家增稅的內(nèi)容之一。原來我們搞的社保，第一，是按省來核算的，不是全國的。分省統(tǒng)籌不是好辦法，它會阻礙人員流動，而且對以后人們領(lǐng)取權(quán)益很難保證。第二，個人賬戶沒有做實，還是有點統(tǒng)收統(tǒng)支，就是現(xiàn)在交錢的人把錢收上來，然后把這個錢發(fā)給現(xiàn)在退了的人。過去國營企業(yè)的退休職工，他們的社保資金過去是國家利潤拿走了，形成了國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)中本來就應當有一部分解決社保問題。但是企業(yè)退休人員的錢從哪兒出？
企業(yè)管，還是社會管？仍不清楚。所以，我們后來才有規(guī)定：國有企業(yè)上市后，上市收入里必須有多少個百分點是要交給社�；鸬�，給社會�，F(xiàn)在要把國有資產(chǎn)一部分拿來作為補償，來源還可以有很多，比如：在國有資產(chǎn)的增值中獲取一部分納入社會保障體系。
總之，這個社保制度確實要好好研究，好好思考。一個要全國統(tǒng)籌，當然，這套系統(tǒng)難度很大。另外，就是做實個人賬戶，我覺得這是比較合乎市場經(jīng)濟要求的。
還有一個就是環(huán)保。我們這么多年的經(jīng)濟增長，包括企業(yè)利潤的形成，有相當一部分是靠污染環(huán)境換來的。這實際上就是把你治理污染的個別成本轉(zhuǎn)化成為了社會成本。目前來說，環(huán)境污染換來了我們這么多的企業(yè)盈利，換來出口外匯儲備。但是，我們的環(huán)境對污染的承受力已經(jīng)非常弱了，我們需要讓環(huán)境休養(yǎng)生息。這個局面越早扭轉(zhuǎn)越好。對環(huán)境的問題要盡快提上日程，無論叫排污費也好，叫環(huán)保稅也好，名字是第二位的，一定要改變現(xiàn)在排污成本低，誰都不愿意治理污染，而都愿意排污的狀況。
再有資源問題�，F(xiàn)在企業(yè)利潤很高，很重要的一個因素，就是某些資源的價格太低。最大的兩個資源價格都太低：一個是水，一個是土地。中國這么缺水，但是水價太低，用水太便宜，還有就是土地，土地問題也很復雜。但是，我們要解決資源價格偏低的情況。
所以，通過這樣一個有增有減的調(diào)整，我們既能夠保證總體收入增長，還能夠使得整個經(jīng)濟向一個又好又快的方向發(fā)展。這樣一個改革的總體戰(zhàn)略，是我們當前或者今后一段時間要實施的。這是一個很綜合性的問題，需要精心設計，并選擇適當時機決策出臺。
