《福布斯》日前發(fā)布全球稅負(fù)痛苦指數(shù)，中國排名全球第二。這項(xiàng)指數(shù)頗為有趣，它是各項(xiàng)邊際稅負(fù)的加總，邊際稅負(fù)是指最后一單位稅基所承擔(dān)的稅收數(shù)量，打個(gè)比方，就是一個(gè)人多掙了一塊錢需要多交的稅即是邊際稅率。這項(xiàng)指標(biāo)大致能夠反映納稅人的心理感受，毫無疑問，邊際稅率越高，納稅人由納稅帶來的心理痛苦的增加就會(huì)越高。中國的指數(shù)高居第二，大致能表明納稅人的心理不滿程度是較高的。
納稅人的心理不滿來自于兩個(gè)方面
第一個(gè)原因是稅負(fù)過高。表面上看起來，目前我國的稅收總額占GDP的比重就大約在25%左右，似乎是不算太高，但是加上預(yù)算外收入、社�；鹗杖牒椭贫韧馐杖氲�，則大約就在30%左右了，也有人預(yù)測(cè)已達(dá)到35%.現(xiàn)在稅收又以比GDP更快的速度增長(zhǎng)，現(xiàn)在的財(cái)政收入年增長(zhǎng)率在20%以上，按照這一增長(zhǎng)速度我國很快就進(jìn)入高稅收國家。
其次，我國主要稅種的稅率都偏高。如我國的生產(chǎn)型增值稅如果換算成國際可比口徑是23%，而西方國家大多在20%以下；我國企業(yè)所得稅率為33%，而OECD（經(jīng)合組織）國家目前平均為29%；我國個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為45%，而發(fā)達(dá)國家則是在40%以下、且有諸多的稅前扣除項(xiàng)目。這些都表明目前的稅率明顯偏高。
此外，我國經(jīng)濟(jì)增量中被稅收拿走的過多。我國1998-2004年這一稅率平均為28%，其中2004年為30%，幾乎三分之一的經(jīng)濟(jì)增量都被稅收拿走了。與此同時(shí)，居民年收入增長(zhǎng)率只有6%，很顯然，居民辛苦地工作，自身的收入?yún)s增長(zhǎng)緩慢，大頭都被稅收拿走了，自然會(huì)帶來痛苦感的增加。
但是，這還遠(yuǎn)不是納稅人痛苦感增加的主要原因。因?yàn)槲覀兌贾�，國家稅收是取之于民用之于民的，只要稅收通過種種方式又用于改進(jìn)民生福祉，則納稅人是不會(huì)有什么痛苦感的。事實(shí)就是，國家收入中用于提高民眾福利的支出比例是不高的，且使用效率低下。
這些年的數(shù)據(jù)顯示，財(cái)政支出增長(zhǎng)最快的是政府行政事業(yè)費(fèi)支出。最近十年來，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出的增長(zhǎng)減緩、比重下降，社會(huì)文教衛(wèi)生支出比重基本未變，而行政管理費(fèi)支出增長(zhǎng)最快，所占比例大大提高，從原來的13%左右提高到19%多�，F(xiàn)在，政府辦公大樓幾乎在各個(gè)地區(qū)都是當(dāng)?shù)刈钌萑A的建筑，政府支出的浪費(fèi)也是最大的，僅公車一項(xiàng)的支出一年就要花掉3000億。
然而，關(guān)系民生的社會(huì)事業(yè)的支出卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。比如社�；鹫糋DP的比重，目前我們占4%，美國早就超過了10%：“十一五”期間基礎(chǔ)教育支出計(jì)劃增加2180億元，這是件大好事，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，現(xiàn)在中央財(cái)政收入增長(zhǎng)那么多，為什么不把全部基礎(chǔ)教育接過來，既然是義務(wù)教育，為什么不兌現(xiàn)不實(shí)施呢？稅收應(yīng)當(dāng)真正用到社會(huì)事業(yè)上，比如用于基礎(chǔ)教育、用于基本醫(yī)療、用于社會(huì)保障，多花一些錢解決這些問題才是正當(dāng)?shù)�，行政事業(yè)費(fèi)應(yīng)當(dāng)盡量節(jié)約。醫(yī)保、住房保障、養(yǎng)老保障，老百姓意見這么大，為什么不能增加這一塊的投入呢？
這些領(lǐng)域的投入不足，說明了政府的職責(zé)是缺位的。與此同時(shí)，政府的越位現(xiàn)象卻非常嚴(yán)重，表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是形形色色的形象工程。諸如豪華辦公樓、與天安門媲美的大廣場(chǎng)、迎賓大道等等，不是說這些工程不該搞、因?yàn)楹么跻菜闶枪伯a(chǎn)品，而是說這些產(chǎn)品的提供超過了民眾在當(dāng)下的需求。其二，是政府將資金投進(jìn)了不應(yīng)該進(jìn)入的領(lǐng)域。前些年中央財(cái)政拿出巨額資金塞進(jìn)了國有銀行填補(bǔ)漏洞、國家審計(jì)署連連宣布各個(gè)行業(yè)的資金使用問題，尤其是從近期以來的一系列大案來看，社保基金經(jīng)常被挪用，比如國內(nèi)房地產(chǎn)泡沫之所以屢禁不止，一個(gè)重要的原因就是社保基金提供了源源不斷的“炮彈”。如此等等，是政府職能的越位。
稅負(fù)過高、政府職能越位與缺位的并存，根本癥結(jié)在于當(dāng)下的財(cái)政體系仍然是一種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維下的體制，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的公共財(cái)政體制遠(yuǎn)未建立。公共財(cái)政體制所貫穿的理念是，國家收入的目的是為公眾提供他們所需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。涉及兩方面的問題：公共財(cái)政是高度民主化的財(cái)政，它必須最大可能地反映公眾的意志，體現(xiàn)財(cái)政的民主性原則；公共財(cái)政是高度法治化的財(cái)政，要依法理財(cái)，體現(xiàn)財(cái)政的法治性原則。因此，公共財(cái)政體系的真正確立，需要以高度的政治民主化為前提。建設(shè)公共財(cái)政體系，一直是我國財(cái)政體系改革的終極目標(biāo)，但真正做到這一點(diǎn)，還有很漫長(zhǎng)的路要走。
