由中國社會科學院財貿(mào)所和中國稅務(wù)報社等單位聯(lián)合主辦的“‘2006中國稅收高層論壇”日前在京舉行。來自經(jīng)濟學、法學、社會學領(lǐng)域的專家學者及政府部門、企業(yè)界的代表圍繞“增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革”這一主題進行了深入探討和交流。
與會者認為,新一輪稅制改革的核心內(nèi)容——增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅制改革所需條件已基本具備,是未來五年稅制改革的重頭戲。有學者指出,這兩類稅制改革帶來的稅收增減的規(guī)模最大,牽動的納稅人范圍最廣,對中國現(xiàn)實經(jīng)濟生活的影響最深,因此,這兩個稅種的改革進退,實際上決定著新一輪稅制改革的整體進程。
有代表認為,兩法合并(內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的合并或統(tǒng)一)是新一輪稅制改革的關(guān)鍵點,要抓緊謀劃、小心推出。企業(yè)所得稅改革至少涉及三方利益:一是企業(yè)利益,特別是外商投資企業(yè)的利益;二是主管部門的利益;三是沿海開放地帶的利益。因此,啟動新一輪稅制改革的關(guān)鍵在于突破各種既得利益群體的圍追堵截。但兩法合并有兩種不同思路:一是就低不就高,即內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負向外資企業(yè)靠攏,但這會造成所得稅收入大幅減少。二是外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)稅負分別從兩端向中間靠攏,這種思路比較符合中國國情。但調(diào)增外資企業(yè)稅負會成為改革的一大阻力。一個較貼近中國現(xiàn)實的改革思維,是把企業(yè)所得稅和增值稅改革合并推出。增值稅轉(zhuǎn)型實際上是縮減稅基,是給企業(yè)減負。因此,如能把增值稅的減負效應(yīng)和企業(yè)所得稅改革對外資企業(yè)可能帶來的增負效應(yīng)捆綁在一起,增減效應(yīng)互抵,企業(yè)增值稅改革的阻力將可能大大弱化。
也有學者認為,兩法合并是新一輪稅制改革中最重要的一個環(huán)節(jié),應(yīng)積極推進。在稅制發(fā)展方面,希望通過完善所得稅制,促進國民經(jīng)濟良性循環(huán)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在稅收收入方面,希望所得稅能承擔起更多、更重要的責任。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,稅制的完善,在整個稅收收入中,流轉(zhuǎn)稅的比重要適當下降,所得稅的比重要適當上升,這是一種趨勢。根據(jù)全國人大常委會已公布2006年立法計劃,近期內(nèi)將要開始審議新的企業(yè)所得稅法草案。企業(yè)所得稅改革的重要內(nèi)容,第一是要實行法人所得稅;第二是關(guān)于國民企業(yè)和非國民企業(yè)概念,要界定未在中國注冊的外國企業(yè)在中國的納稅義務(wù);第三是實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率;第四是進一步調(diào)整稅收優(yōu)惠,要更多將直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠,并從區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。
有代表指出,中國增值稅轉(zhuǎn)型改革面臨一種兩難抉擇:一是增值稅轉(zhuǎn)型單兵突進,將失掉利用增值稅轉(zhuǎn)型改革所可能帶來的平衡稅負效應(yīng),使今后兩稅合并的難度更大;二是增值稅轉(zhuǎn)型等待著與企業(yè)所得稅改革同步推進,但從目前企業(yè)所得稅改革進程來看,最快也要到2008年。也有代表認為,推進增值稅改革已形成廣泛的社會共識,應(yīng)珍惜這個好機會,積極推進增值稅轉(zhuǎn)型改革,將東北的試點擴大到中部地區(qū)試點,然后在全國推開。