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增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革將決定稅改進(jìn)程

2006-7-3 8:43 中華工商時報 【 】【打印】【我要糾錯

  盡管專家一致認(rèn)為,增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革是中國新一輪稅制改革的重頭戲,但中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇的看法看來更深入一步。

  高培勇對當(dāng)前稅改的形勢判斷十分明確:新一輪稅制改革還未真正到來。企業(yè)所得

  稅改革仍處于預(yù)熱期,而增值稅改革目前僅僅在外圍取得一些成效,還未真正進(jìn)入核心改革。高培勇同時說,兩法合并的拖延,“直接拖累了增值稅轉(zhuǎn)型改革”。

  高培勇說,在稅制改革的整體方案當(dāng)中,增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革處于重頭戲地位,它們之所以能夠扮演著核心的角色,其原因無非是三條:第一,這兩類稅的改革帶來的稅收增減的規(guī)模最大;第二,這兩類稅牽動的納稅人的范圍最廣;第三,這兩類稅對中國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活的影響最深。也正因?yàn)檫@樣,高培勇表示,這兩個稅種的改革目前在整個新一輪稅制改革當(dāng)中處于牽一發(fā)而動全身的位置。而這兩個稅種的改革的進(jìn)退,實(shí)際上能夠決定著整個新一輪稅制改革的進(jìn)程。

  高培勇斷言:企業(yè)所得稅的改革,將是一個阻力頗大的改革。原因在于,目前增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于等待著向全國推廣的時間段,而統(tǒng)一各類企業(yè)所得稅、尤其兩法合并即統(tǒng)一內(nèi)外資各類企業(yè)稅收制度的工作卻仍僵持。

  目前的增值稅轉(zhuǎn)型改革已經(jīng)進(jìn)入第二個年頭,即將邁入第三個年頭,高培勇說,增值稅轉(zhuǎn)型改革所面臨的抉擇實(shí)際上只有兩個:一個是不再等待企業(yè)所得稅改革而單兵突進(jìn),但是如果失掉了利用增值稅轉(zhuǎn)型改革所可能帶來的平衡稅負(fù)增減效應(yīng)這樣一個很好的機(jī)遇,中國今后的兩法合并啟動的難度將會更大,甚至因此可能無限制的拖延下去,成本和效應(yīng)兩者相平衡,究竟做怎樣的取舍,我們必須慎重考慮。而另外一個選擇:等待著企業(yè)所得稅改革啟動之時同時啟動,那么從目前企業(yè)所得稅改革進(jìn)程來看,意味著增值稅的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)還要再繼續(xù)試點(diǎn)一年半時間,成為中國1978年改革以來,所進(jìn)行的試點(diǎn)時間最長的一個改革。

  增值稅的轉(zhuǎn)型改革進(jìn)程實(shí)際上已經(jīng)系于兩法合并的進(jìn)程。高培勇說,目前中國增值稅轉(zhuǎn)型改革正處于一種尷尬的境界———在等與不等企業(yè)所得稅改革之間做艱難的抉擇。企業(yè)所得稅的改革,直接拖累了增值稅的轉(zhuǎn)型。他認(rèn)為,一個比較巧妙、貼近中國現(xiàn)實(shí)的改革思維是,把企業(yè)所得稅和增值稅的改革合并在一起,一并推出。因?yàn)樵鲋刀惖霓D(zhuǎn)型,通俗的講其實(shí)就是增值稅稅基的縮減的改革,意味著是給企業(yè)減負(fù),如果能夠把增值稅的減負(fù)效應(yīng)和企業(yè)所得稅改革當(dāng)中對于外資企業(yè)有可能帶來的增負(fù)效應(yīng)兩者捆綁在一起,增減效應(yīng)互抵,企業(yè)增值稅改革的阻力是有可能大大弱化的。

  分析當(dāng)前增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅合并改革無法如所預(yù)期的那樣順利推出原因,高培勇坦率地說,其實(shí)稅制改革的制約因素,就是既得利益格局的碰撞。稅制也好,稅負(fù)也罷,最終都要涉及到相關(guān)利益主體的既得利益格局。比如,以企業(yè)所得稅為例,從目前來看,至少已經(jīng)牽扯到三方面的利益主體:其一是企業(yè)利益主體,特別是外商投資企業(yè)。盡管有大量的論證認(rèn)為,目前中國的合資企業(yè)已經(jīng)成長壯大,他們不再關(guān)心稅收優(yōu)惠方面的蠅頭小利,而更關(guān)心中國的大市場。但不管怎樣,兩法合一改革還是要提升他們的稅負(fù)負(fù)擔(dān),這顯然是對其既得利益格局的觸動;其二是主管部門的利益主體。在我國政府部門中,有些部門是專門掌管外商投資企業(yè)引進(jìn)的,外商投資企業(yè)引進(jìn)規(guī)模的變動,直接決定著這些部門的工作成績,因而他們也會在這樣一種改革當(dāng)中受到既得利益方面的沖擊;其三,中國沿海開放地帶的地域利益。盡管目前全國實(shí)行的是統(tǒng)一的稅負(fù)政策,外商投資企業(yè)不管在哪兒投資都會享受到既定的稅收優(yōu)惠,但是,對于外商投資企業(yè)在東、中、西部分布的格局情況來分析,絕大部分外商投資企業(yè)集中于東部以及沿海開放地帶。高培勇指出,正是這樣一種既得利益格局沖突產(chǎn)生的矛盾,使得企業(yè)所得稅的改革被

  一再的拖延。而這實(shí)際上也告訴我們,中國新一輪稅制改革的真正啟動,最重要的在于突破各種既得利益格局的圍追堵截和困擾。與此同時也可以看出,兩法合一,或者叫做兩法合并,實(shí)際上是整個新一輪稅制改革的關(guān)鍵點(diǎn)。

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