國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉近日在報告中提出，新的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展對增值稅和企業(yè)所得稅改革提出了新的要求；而對照當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，他坦言，現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅制度還存在很多不相適應(yīng)的地方。應(yīng)當(dāng)走出一些認(rèn)識誤區(qū)，消除顧慮，積極推及稅制改革。同時也應(yīng)注意兩項改革中的策略安排，以確保中國稅制改革的順利實施。
楊元偉說，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略對增值稅和企業(yè)所得稅提出了新的要求，主要包括以下幾點：第一，今年是“十一五”開局之年，“十一五”規(guī)劃綱要對我國今后五年經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會發(fā)展和改革開放做了全面部署，在建立社會主義新農(nóng)村，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式以及促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、深化改革和擴(kuò)大開放等方面，明確提出了六項重點戰(zhàn)略任務(wù)，這些戰(zhàn)略任務(wù)的實施，均不同程度地需要發(fā)揮積極的宏觀調(diào)控政策作用。對照這一要求，現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅制度還存在很多不相適應(yīng)的地方。第二，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，也要求推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一。第三，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力發(fā)展戰(zhàn)略的實施，對推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一提出了更高的需求。第四，深化改革和擴(kuò)大開放發(fā)展戰(zhàn)略的實施，同樣迫切要求推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅走向統(tǒng)一。楊元偉說，從以上四方面考慮，為配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，加快推進(jìn)增值稅制度轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，是我們必然的選擇。
楊元偉說，目前，對全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一，有不少人存在著兩方面的顧慮：一個顧慮是，增值稅轉(zhuǎn)型改革會不會對現(xiàn)在的投資過熱現(xiàn)象或者以后將可能出現(xiàn)的投資
過熱產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)？第二個顧慮是，我們現(xiàn)在的企業(yè)所得稅改革后，特別是內(nèi)外資企業(yè)實施統(tǒng)一稅負(fù)后，對外資的吸引力會不會有所降低？
楊元偉對這兩個問題的分析和判斷如下：全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革不會推動企業(yè)的投資過熱。他說，之所以認(rèn)為改革并不必然導(dǎo)致投資過熱，基于以下幾點理由：首先，2003年以來，我國部分行業(yè)、部分地區(qū)出現(xiàn)過度投資有多方面原因，其中有自發(fā)性投資意向，但也有很多是地方行政干預(yù)等非市場原因造成的。而分析結(jié)果表明，其中非市場因素的推動因素更為明顯。因此，只要能對非市場因素進(jìn)行有效地控制和監(jiān)管，他認(rèn)為，投資規(guī)模和投資增長速度是可以控制在合理范圍之內(nèi)的。理由之二是，實施增值稅轉(zhuǎn)型后，擴(kuò)大到企業(yè)購置的只是機(jī)器設(shè)備，而不是所有固定資產(chǎn)投資項目，而機(jī)器設(shè)備投資額只占很小部分，同時，近幾年帶動投資增長過熱的房地產(chǎn)業(yè)并不在增值稅范圍之內(nèi)。第三，我們的改革一直在穩(wěn)步推進(jìn)，從東北增值稅轉(zhuǎn)型試點情況看，2004年下半年以來，整個東北地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長較快，但是，實施增值稅改革的8個行業(yè)并沒有顯示出投資過熱的跡象。楊元偉說，從以上這些方面看來，實施增值稅轉(zhuǎn)型，不僅不會導(dǎo)致投資過熱，對抑制政府主導(dǎo)下的投資過熱也會產(chǎn)生積極效果。但是他同時也承認(rèn)，如果在某些措施不到位的情況下，也有可能會對投資產(chǎn)生一定的推動效應(yīng)，應(yīng)該引起重視。
關(guān)于企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一后是否會對吸引外資方面產(chǎn)生影響，楊元偉表示，在企業(yè)所得稅統(tǒng)一以后，我國對外資的吸引力并不會下降。他的依據(jù)是：外商投資決策時，稅收優(yōu)惠程度的確會
是其考慮的重要因素，但中國對外資的主要吸引力還包括以下更重要因素：一是中國的市場潛力；二是中國的政局穩(wěn)定情況；三是我國勞動力成本；四是土地附加資源價值；第五才是稅收方面的優(yōu)惠政策。而在這次企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過程中，我們?nèi)匀槐３至伺c周邊國家相對較低的稅率水平，楊元偉認(rèn)為，這同樣可以使我國的稅制在優(yōu)惠政策調(diào)整情況下，依然保持較強(qiáng)的競爭力。同時，新的企業(yè)所得稅法，還將對現(xiàn)有外商投資企業(yè)給予適當(dāng)?shù)倪^渡期照顧，以保護(hù)到現(xiàn)有外商投資企業(yè)的既得利益，直至最后實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
在全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅統(tǒng)一過程中，作為參與了增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革方案的設(shè)計者的楊元偉建議，應(yīng)特別注意到稅改的策略安排。首先，應(yīng)合理安排改革內(nèi)容，主要包括增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅的統(tǒng)一改革要分別實施，以減輕壓力。他認(rèn)為，可以采取循序漸進(jìn)的方式，逐步實施到位。第二，配套推出一些其他稅種改革，比如可以配套提出一些對財政收入具有增收作用的改革措施，實現(xiàn)稅收有增有減的結(jié)構(gòu)性安排。第三，在財政資源配置中統(tǒng)籌考慮稅制改革成本，通過合理預(yù)算安排，消化稅制改革對財政收支的影響。
楊元偉特別強(qiáng)調(diào)的是，從長遠(yuǎn)來看，積極推進(jìn)稅收改革，將從制度上促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)效益的提升和稅源的壯大，因此，盡管當(dāng)前實施增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，可能將會對財政收入帶來一定的影響，但這不足以成為推遲改革的理由。他說，只要有合理的策略安排，就可以很好地將當(dāng)前目標(biāo)與長遠(yuǎn)目標(biāo)統(tǒng)一起來，從而確保中國稅制改革的順利實施。
