我國目前不動產(chǎn)稅的名義稅負水平不算低,問題是實際稅負與名義稅負之間存在較大的差距,國務(wù)院發(fā)展研究中心5月29日推出的關(guān)于物業(yè)稅稅制設(shè)計研究的報告如此認為。
我國目前不動產(chǎn)稅費制度中,就直接以不動產(chǎn)作為征稅對象的稅種而言共有6個,分別是土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和契稅。就與不動產(chǎn)有關(guān)的收費,各地方之間情況千差萬別,少的有幾十種,多的有幾百種。
就前面提到的6個正規(guī)的不動產(chǎn)稅種而論,根據(jù)《中國財政年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)計算,我國2004年不動產(chǎn)稅占GDP的比重為0.88%,尚不及OECD國家平均水平的一半。
但值得注意的是,我國目前不動產(chǎn)稅收流失狀況比較嚴(yán)重。根據(jù)國土資源部信息中心劉麗的研究,1999-2002年間,全國有近一半被占用的耕地沒有依法繳納耕地占用稅。另據(jù)研究,全國每年偷漏稅款總額約占應(yīng)繳稅款的20%左右,房地產(chǎn)領(lǐng)域占了其中的五分之一。綜合這些情況考慮,應(yīng)當(dāng)認為,我國目前不動產(chǎn)稅的名義稅負水平并不算低。
報告認為,我國目前不動產(chǎn)稅費制度具有以下基本特征。
一是保有環(huán)節(jié)稅負偏輕,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負偏重。如針對城鎮(zhèn)土地保有環(huán)節(jié)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅的最高稅額僅為每年每平方米10元,針對住房保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅對所有非營業(yè)用房一律免稅。而在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的土地增值稅稅率高達30%-60%,同時企業(yè)還必須另外繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,使企業(yè)的平均稅負水平達到40%以上,高于世界多數(shù)國家和地區(qū)的水平。
二是內(nèi)外稅制不統(tǒng)一。如房產(chǎn)稅僅針對內(nèi)資企業(yè)而城市房地產(chǎn)稅僅針對外資企業(yè);耕地占用稅僅針對內(nèi)資企業(yè)而外資企業(yè)不必繳納;內(nèi)資企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅而外資企業(yè)繳納土地使用費等等。
三是針對非出租的房產(chǎn)征收的房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅是以房產(chǎn)的余值或原值作為稅基,沒有反映房產(chǎn)的市場價值。
四是存在著項目繁多、規(guī)范程度低的稅外收費。房地產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)域的收費大致可以分為設(shè)施補償型(如市政配套費、商業(yè)網(wǎng)點費等)、勞務(wù)補償型(如立項管理費、規(guī)劃審核費等)、工本補償型(如規(guī)劃許可證工本費、建筑許可證工本費等)和其他(如征地拆遷補償費、舊城改造費等),名目林林總總,數(shù)量因地而異,多的地方甚至可達數(shù)百種。
報告認為,由于我國現(xiàn)行不動產(chǎn)稅費制度中存在著大量的稅外收費,因此在與國際上進行稅負水平的比較時,將這些收費考慮在內(nèi)可能更加合理。