國務(wù)院關(guān)于地產(chǎn)行業(yè)的“國六條”公布以后，昨日國家稅務(wù)總局再次重申了二手房交易所得應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅，事實上，對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅是1994年稅制改革后就確定下來的，但是在房產(chǎn)交易當中，這項政策一直沒有落實。近兩年，為了抑制炒房、制止房價過快上漲，杭州、南京、北京等城市都曾相繼重申了對賣房者征收20％的個人所得稅的政策。但是杭州僅實行了9個月，終因賣方轉(zhuǎn)嫁交易成本而“夭折”。
政府嚴控房地產(chǎn)市場（圖片來源：財富天下）
國稅總局相關(guān)人士昨日接受記者采訪時表示，過去的政策實施起來有一定困難，稅務(wù)部門將就具體操作辦法進行明確，不久將會公布。北京2003年就由北京市財政局、地方稅務(wù)局頒布了《關(guān)于個人出售住房征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定個人房屋轉(zhuǎn)讓過程中的所得應(yīng)該繳納20％的個人所得稅，但該政策也未得到落實，征收情況不盡如人意。征管機制不健全，相關(guān)部門配合不到位，納稅人主動申報的很少是主要原因。
二手房交易征稅細則完善的點在哪里，筆者認為主要在關(guān)于房產(chǎn)標的的界定，具體稅率的規(guī)定，計稅依據(jù)的確定，優(yōu)惠的具體運用和監(jiān)督促進納稅人申報納稅等方面。
具體的說關(guān)于房產(chǎn)標的界定應(yīng)該在房產(chǎn)是否為納稅人投機房產(chǎn)，這樣的界定有一定困難，實地調(diào)查往往會花費相當多的成本。另外在對房產(chǎn)價值進行評估確認的規(guī)定方面，細則應(yīng)該在價值確認和評估規(guī)范化方面下工夫。
在稅率的規(guī)定方面，可以考慮針對投機行為制定特別稅率，即高于普通稅率的較高稅率，體現(xiàn)政府的調(diào)控導(dǎo)向性作用。
在計稅依據(jù)方面，筆者認為對于投機行為應(yīng)該考慮以房產(chǎn)銷售額為計稅依據(jù)，再用普通稅率或者高稅率。應(yīng)該說稅率和計稅依據(jù)的考慮上，針對房產(chǎn)投機可以單用一方面，也可雙管齊下，即在一銷售額為計稅依據(jù)的情況下，再適用特別稅率，嚴厲打擊房地產(chǎn)投機行為。
在稅收優(yōu)惠的運用方面，繼續(xù)堅持1994年稅制改革后就確定下來的優(yōu)惠規(guī)定，即對于個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；對出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，按照其購房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。另外可以出臺更多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，比如納稅人出售自由唯一住房暫免征收個人所得稅的規(guī)定，在大力度支持正常交易的同時可以更大程度的顯示政府調(diào)控房地產(chǎn)時常的決心。
在監(jiān)督與促進納稅人申報納稅方面，筆者認為應(yīng)該在加強房地產(chǎn)相關(guān)部門在納稅人房產(chǎn)交易的信息的共享方面和納稅人納稅申報期限的規(guī)定和逾期不申報，納稅人應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任方面。另外在房產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)，規(guī)定新的戶主提供相應(yīng)信息，嚴控個人所得稅納稅義務(wù)人隱瞞不申報的問題。
房地產(chǎn)市場由于流通性較大，歷來是各國政府控制與防范金融風(fēng)險時格外監(jiān)控的市場，房地產(chǎn)市場穩(wěn)定，沒有泡沫。我們的宏觀經(jīng)濟就能夠相對穩(wěn)定。一旦房地產(chǎn)市場積聚泡沫，將會引發(fā)巨大的金融風(fēng)險，影響到宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定，日本80年代房地產(chǎn)泡沫的破裂造成經(jīng)濟衰退便是很好的例證。稅收在控制和防范房地產(chǎn)市場過度投機方面能夠發(fā)揮很大的作用。比如我國在去年制定的針對二手房交易涉及投機嫌疑的就房產(chǎn)交易總額征收營業(yè)稅的規(guī)定。另外在防止國際資本沖擊房地產(chǎn)市場方面，在加強監(jiān)管的同時，指定特別的政策規(guī)定，對于國際資本投機所得征收較高的所得稅，加大其投機成本。
以上討論的細則規(guī)定方面，出現(xiàn)了很多特別規(guī)定的說法，在一定程度上有隨意性的嫌疑，筆者認為這是情有可原的。在金融自由化的今天，金融風(fēng)險表現(xiàn)出更大的隱蔽性和巨大的破壞性，金融領(lǐng)域整體表現(xiàn)出更大的脆弱性。為了保護我國經(jīng)濟的安全和稅收的安全，政府出臺一些針對于高風(fēng)險行業(yè)的特殊規(guī)定是必要的。何況特別規(guī)定是針對一些政府需要控制的不安全行為，并非針對一般的正常行為，應(yīng)該說這樣的規(guī)定對我國經(jīng)濟是有好處的。筆者認為，加大政府的宏觀調(diào)控力度能夠保證經(jīng)濟的健康運行，即使在我國完全進入市場化之后，政府的宏觀調(diào)控能力也應(yīng)該是加強的，當然是在相關(guān)的重點領(lǐng)域。
