日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》，對(duì)2005年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行了部署。
《通知》要求各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提高認(rèn)識(shí)，把涉外企業(yè)所得稅匯算清繳作為實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效手段。通過(guò)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，對(duì)企業(yè)一個(gè)年度所得稅申報(bào)、征收和管理情況實(shí)施全面、綜合的審核和評(píng)定，既可發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)納稅、會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題，又能發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理中的不足。
隨著《通知》的發(fā)布，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將全面展開(kāi)。
由于我國(guó)目前實(shí)行內(nèi)資企業(yè)和涉外企業(yè)兩套不同的企業(yè)所得稅制，兩類(lèi)企業(yè)適用的稅法不同，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同，每年進(jìn)行的企業(yè)所得稅匯算清繳也存在很大不同。
涉外企業(yè)所得稅匯算清繳是按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行的。根據(jù)該辦法的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。
涉外企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為年度終了后4個(gè)月內(nèi)。企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
涉外企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送的報(bào)表、資料包括：企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。與內(nèi)資企業(yè)不同，涉外企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳，必須有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。查賬報(bào)告中需要列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)專(zhuān)家指出，根據(jù)涉外企業(yè)的特點(diǎn)，納稅人進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查下列事項(xiàng)是否已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或確認(rèn)：享受稅收優(yōu)惠情況，主要包括獲利年度的確認(rèn)、虧損的彌補(bǔ)、依法享受定期減免稅、特定項(xiàng)目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加成扣除、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等；稅前列支的成本費(fèi)用項(xiàng)目，主要包括壞賬準(zhǔn)備、財(cái)產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費(fèi)等；企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變情況等等。
如果企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書(shū)》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。同時(shí)，企業(yè)將會(huì)受到1萬(wàn)元以下的罰款；企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，將從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
