國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

國稅函[2006]101號(hào)

頒布時(shí)間：2006-01-24 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：

　　為做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、提高認(rèn)識(shí)，把涉外企業(yè)所得稅匯算清繳作為實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效手段。通過涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，對(duì)企業(yè)一個(gè)年度所得稅申報(bào)、征收和管理情況實(shí)施全面、綜合的審核和評(píng)定，既可發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)納稅、會(huì)計(jì)處理過程中存在的問題，又能發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理中的不足。各地要重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，按照稅收法律法規(guī)和總局有關(guān)規(guī)定制定實(shí)施方案，嚴(yán)格工作程序，確保2005年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作圓滿完成。

　　二、強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，不斷提高匯算清繳工作能力。各地要通過開展多種形式的宣傳解釋和培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保稅務(wù)專業(yè)人員和納稅人理解、掌握匯算清繳相關(guān)政策和具體操作規(guī)定。一方面，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)人員的涉外稅收法律、法規(guī)和政策的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和崗位工作技能。另一方面，要針對(duì)以前年度匯算清繳中出現(xiàn)的問題和常見錯(cuò)誤，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)予以重點(diǎn)輔導(dǎo)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性。

　　三、建立四級(jí)審核網(wǎng)絡(luò)，加大匯算清繳數(shù)據(jù)審核力度。各地要繼續(xù)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。要通過建立健全匯算清繳數(shù)據(jù)質(zhì)量審核分級(jí)負(fù)責(zé)、上級(jí)復(fù)核的機(jī)制，形成基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、地市局、省局和總局四級(jí)數(shù)據(jù)審核網(wǎng)絡(luò)。各地要熟練地掌握和應(yīng)用審核工具，上報(bào)總局?jǐn)?shù)據(jù)前應(yīng)分地區(qū)利用審核工具進(jìn)行預(yù)會(huì)審，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照列示的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)提示信息及其描述，逐條、逐項(xiàng)分析原因進(jìn)行核實(shí)，及時(shí)修正錯(cuò)誤，確實(shí)無法修改的也要說明原因。要認(rèn)真核實(shí)2005年度企業(yè)基本信息，與以前年度不一致的，特別是納稅人識(shí)別碼，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加以確認(rèn)并進(jìn)行修改，確保匯總數(shù)據(jù)的正確性。

　四、進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)的安全性。

　?。ㄒ唬﹨R算清繳數(shù)據(jù)的上報(bào)和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備或光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)，不得通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞；

　（二）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯總、傳遞匯算清繳數(shù)據(jù)前應(yīng)查殺計(jì)算機(jī)病毒，防止計(jì)算機(jī)病毒感染和傳播；

　　（三）使用計(jì)算機(jī)制作、處理、存儲(chǔ)交換匯算清繳資料時(shí)，應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬盤、軟盤等設(shè)備采取訪問控制、數(shù)據(jù)加密等保密措施，防止有關(guān)內(nèi)容被無關(guān)人員知悉或獲??；

　（四）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)、專機(jī)管理匯算清繳數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)丟失，且不得擅自對(duì)外提供； 

　?。ㄎ澹└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳結(jié)束后，以光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)備份電子匯算清繳數(shù)據(jù)，并專檔保存和管理紙質(zhì)匯算清繳文檔。

　　五、充分利用匯算清繳數(shù)據(jù)，提高匯算清繳效用。一是要有針對(duì)性地統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。為便于各地統(tǒng)計(jì)和進(jìn)行深層次的分析，總局在匯算清繳系統(tǒng)中新增分外資區(qū)域、分投資規(guī)模、分投資區(qū)域的情況統(tǒng)計(jì)表或指標(biāo)表，連續(xù)虧損三年或五年虧損企業(yè)的分戶虧損情況和匯總統(tǒng)計(jì)表，以及企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)與結(jié)轉(zhuǎn)情況分戶表等7張統(tǒng)計(jì)表和指標(biāo)表（式樣見附件1至7），匯算清繳系統(tǒng)將自動(dòng)生成上述表格，供各地參考。二是要抓好對(duì)兩類企業(yè)的調(diào)查工作。為了摸清外資企業(yè)零申報(bào)及虧損的真實(shí)原因，今年的匯算清繳軟件中，總局完善了零申報(bào)企業(yè)和虧損企業(yè)的填報(bào)內(nèi)容（表格見附件8至17）。各地在匯算清繳數(shù)據(jù)錄入時(shí)，要根據(jù)軟件提示，選擇錄入零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)的詳細(xì)數(shù)據(jù)。同時(shí)，要利用匯算清繳軟件提供的零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)的分析功能展開分析、調(diào)查和研究工作，并形成專題報(bào)告，與匯算清繳工作報(bào)告一并報(bào)送總局。

　　六、按時(shí)保質(zhì)完成匯算清繳工作報(bào)告及相關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作。各地應(yīng)嚴(yán)格按匯算清繳工作規(guī)程要求報(bào)送A類匯總表、B類匯總表、A類指標(biāo)表和匯算清繳工作報(bào)告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表；各地匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報(bào)告以及省地市下發(fā)的有關(guān)匯算清繳的文件應(yīng)制作光盤，于2006年7月31日前以特快專遞報(bào)送總局，超過時(shí)限或數(shù)據(jù)無法打開的，將予以通報(bào)批評(píng)。

　　附件：

　　1.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳分外資區(qū)域情況統(tǒng)計(jì)表

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳分投資規(guī)模情況統(tǒng)計(jì)表

　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳分投資區(qū)域統(tǒng)計(jì)指標(biāo)表

　　4.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳分投資規(guī)模統(tǒng)計(jì)指標(biāo)表

　　5.連續(xù)（三、五）年虧損企業(yè)分戶情況表（A類）

　　6.連續(xù)（三、五）年度虧損企業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表（A類）

　　7.企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)與結(jié)轉(zhuǎn)情況分戶表（A類）

　　8.外商投資企業(yè)虧損規(guī)模情況調(diào)查表

　　9.虧損企業(yè)（A類申報(bào)）分經(jīng)濟(jì)類型情況表

　　10.連續(xù)二年度虧損企業(yè)（A類申報(bào)）分經(jīng)濟(jì)類型情況表

　　11.虧損企業(yè)（A類申報(bào)）分行業(yè)情況表