福布斯雜志公布“全球稅收痛苦指數(shù)排行榜”,中國名列第二,中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇就此回應說,中國的“名義稅負”水平較高,但中國的“實際稅負”,即稅務部門征管能力能夠?qū)崿F(xiàn)的、實際達到的稅負水平卻較低。
稅收痛苦指數(shù),反映的是納稅主體對自己承擔稅負以及現(xiàn)行稅制的一種主觀評判。如果按照高培勇的說法,名義稅負和實際稅負的落差漸漸縮小了,是不是中國的稅收痛苦指數(shù)就會下降呢?恐怕不會,如果其他配套的機制措施不到位,這個指數(shù)很難降下來。
其實,稅收痛苦指數(shù)高,反映的關鍵問題不是納稅主體(包括個人和法人單位)對名義稅負過高的抱怨,更主要的是在消極攀比心態(tài)下對稅收征管的不滿,是對公平稅負的一種強烈期盼。內(nèi)資企業(yè)會和外資企業(yè)比,中低收入階層會和高收入階層尤其是明星富商比,依法納稅者會和合理避稅、享受稅收優(yōu)惠甚至偷稅漏稅者作比,依此類推,大家都會產(chǎn)生一種同等情況下比別人納稅多的印象,由此產(chǎn)生對稅收的負面判斷,稅收痛苦指數(shù)自然居高不下。
納稅主體之間對比的參照肯定是同等條件下比自己稅負輕的一方,這種消極攀比從社會心理學來說是無可厚非的。
這就要求政府要按照公平稅負的原則進一步修訂完善稅制,稅務機關則需進一步提高依法征稅水平,在稅收征管中進一步落實公平、公正、公開原則,切實消除各種失職瀆職和貪賄等違法犯罪行為,制定并落實更嚴密科學的反避稅措施,有效打擊偷稅漏稅等涉稅違法行為,為公平稅負提供良好的管理保障。這才是降低納稅主體消極攀比后果,從而降低稅收痛苦指數(shù)的關鍵所在,僅僅開展“納稅光榮”等宣傳是遠遠不夠的。
稅收痛苦指數(shù)高,還有一個重要原因在于:納稅主體在心理上覺得自己的稅負與獲得的相應公共服務不對等。
無論是公民個人還是各類單位,在依法納稅之后,對于政府公共服務的心理預期都會提高。對個人或個體工商戶來說,繳納個稅、營業(yè)稅后,在教育、公共醫(yī)療、社會保障以及公共基礎設施等方面,得不到相應的服務,自然會產(chǎn)生不滿情緒。
對于企業(yè)和其他單位來說,繳納了各種稅收后,如果不能在發(fā)展軟環(huán)境的多方面得到應有的公共服務,當然也會造成高稅收痛苦指數(shù)。
要降低我國的稅收痛苦指數(shù),還需要所有政府部門齊心協(xié)力,在打擊防控腐敗的同時,還要切實降低行政成本,努力為納稅主體提供更加廉價、高效、及時的公共服務。