中國能否中長期減稅？

　　美國總統(tǒng)布什在5月1日宣布伊拉克戰(zhàn)事基本結束之后，便馬不停蹄地走訪了加利福尼亞州、阿肯色州和美國商會等，不厭其煩地推銷其旨在刺激經(jīng)濟復蘇的一攬子減稅計劃。眾所周知，中國經(jīng)濟與美國經(jīng)濟關聯(lián)度很高，美國現(xiàn)在大張旗鼓地實施減稅政策，中國是否也應該跟進呢？國際間經(jīng)濟競爭是否已演變成了稅收競爭？為應對SARS，中國政府采取了部分行業(yè)的減稅措施，是否以后應該實行中長期的減稅政策？

　　我國減稅和布什政府減稅沒有必然的聯(lián)系。

　　政府是否減稅，應從經(jīng)濟發(fā)展的全局來看待，而不能僅從財政收入的角度來判斷。

　　社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境決定稅收走向。

　　主持人：伊拉克戰(zhàn)后，布什政府大張旗鼓地減稅，以刺激美國經(jīng)濟增長，而中國經(jīng)濟和美國經(jīng)濟關聯(lián)度很高，那么，這是否意味著中國也應該實行一定時期的減稅政策？

　　蘇明：我的觀點是中國不應該象美國一樣，也實行一定時期的減稅政策。布什政府的減稅政策，據(jù)我所知，在美國國內的爭議也是很大的，在國際上的看法也是不一樣的。我認為我國減稅和布什政府減稅沒有必然的聯(lián)系。但不能不看到，隨著中國全球化進程的加快，我國對外依存度達40%左右，我們宏觀政策（稅收、財政政策）的確定，需要考慮國內因素，同時也要考慮國際因素，但核心問題是根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的狀況安排我們的財政、稅收政策�，F(xiàn)在，我國財政收入的主體90%來自稅收，國外也是這樣。一般來講，稅收低一些，刺激經(jīng)濟發(fā)展的余地就比較大，但是也存在另外一方面的制約：稅收減少，財政收入降低，宏觀調控能力就會減弱，我國社會經(jīng)濟發(fā)展就沒有財力保證。所以，稅制改革的核心問題，在于社會經(jīng)濟的要求、企業(yè)的要求跟財政能力之間的平衡。這是基本前提。

　　劉桓：我認為美國減稅，中國也應該跟進。從長期來看，布什政府減稅計劃的實施，對中國今后財稅政策將產(chǎn)生一定的影響。首先，政府是否減稅，應從經(jīng)濟發(fā)展的全局來看待，而不能僅從財政收入的角度來判斷�，F(xiàn)在中國已經(jīng)入世，已經(jīng)融入了全球經(jīng)濟一體化的進程，在這種情況下，如果美國和其他國家減稅，而中國堅持不減稅，我們就可能在吸引外資方面陷入被動。入世之后，我們的產(chǎn)品、企業(yè)要和國外的產(chǎn)品和企業(yè)競爭，我們引進外資也要和別國競爭，競爭的主要因素就是看一個國家的投資環(huán)境，而其中重要內容之一就是稅收政策。其次，要考慮企業(yè)稅負的比較情況�，F(xiàn)在理論界在認識上存在一個誤區(qū)：認為美國企業(yè)現(xiàn)在所得稅是28%，我國企業(yè)所得稅是33%，之間差別不大，而且我們“兩免三減”等優(yōu)惠政策很多，實際稅率也就是25%左右。但實際是，美國稅制與中國不同，中國是以流轉稅為主的國家，像增值稅、營業(yè)稅、消費稅等等占稅收的70%左右。而美國主要是由個人所得稅、薪金所得稅和公司所得稅構成的，占到70%以上。流轉稅很少。我們則是在先對企業(yè)征收流轉稅之后，再征33%的企業(yè)所得稅。通過初步推算，如果美國公司的總體稅負是1的話，中國大約是1.2到1.3.即：我們高出20%到30%.在這種情況下，如果美國減，中國不減，這一稅負差距將還會拉大，這對我們進一步開放搞活、招商引資是不利的。

　　夏杰長：我對布什政府對中國減稅政策的影響堅持兩點：

　　1、稅收一體化，使得中國稅收政策的制定和實施將比較多按照國際慣例實施，特別是與發(fā)達國家趨近。美國減稅會對中國產(chǎn)生影響，因為國際之間的競爭已經(jīng)變成了稅收競爭。

　　2、稅收由經(jīng)濟決定。社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境決定稅收走向。美國是高度的市場經(jīng)濟國家，中國市場進程與美國有很大差距，主要表現(xiàn)在稅制結構上。美國以所得稅為主，中國以流轉稅為主，減稅的效果通過所得稅來反映。如果盲目向美國學習，不一定會帶來象美國減稅的效果。所以，對減稅問題一定要謹慎，絕對不能把SARS臨時性的減免當成一個中長期減稅政策來看待。而且中國未來的發(fā)展是由內生的增長機制決定的，不是由非典這樣外部性的突發(fā)事例來左右。

　　“非典”時期，在已經(jīng)出臺減負政策的前提下，如果再進一步采取大力度減稅改革，不是很成熟的考慮。

　　在新一輪的稅制改革中，應繼續(xù)堅持適當減輕納稅人負擔的方針，不能因發(fā)生了SARS疫情而產(chǎn)生動搖。

　　當前應該把強化稅收的征管作為穩(wěn)定稅收的主要措施。

　　主持人：現(xiàn)在社會呼聲很大，要改革稅制，具體講，就是進一步要求減稅，特別是非典之后，我們對受“非典”疫情影響比較突出的部分行業(yè)的稅、費做了一些調整，由此有人推測我們國家還有一定幅度的減稅可能，您認為稅制改革會不會有這樣的安排？

　　蘇明：非典時期的稅費政策調整，應該說是在特殊時期采取的特殊的稅收政策。在非典的情況下，我們的幾大行業(yè)遇到了很大的困難，稅收政策如果不做調整，這些行業(yè)就過不去，面臨的困難就更大，在這個大的背景下，稅收所做的一些調整也是根據(jù)現(xiàn)實情況的需要。近兩年，理論界包括一些行業(yè)部門，大家對稅制的看法還是有分歧的，有一些觀點是要求減稅，減輕企業(yè)負擔，認為稅制改革要圍繞這方面進行。這個觀點我是不贊成的。“非典”時期已經(jīng)出臺減負政策的前提下，如果再進一步采取大力度減稅改革，不是很成熟的考慮。這一點和我講的特殊時期采取特殊政策不矛盾。

　　劉桓：在新一輪的稅制改革中，應繼續(xù)堅持適當減輕納稅人負擔的方針，不能因發(fā)生了SARS疫情而產(chǎn)生動搖。因為宏觀經(jīng)濟政策調控的核心目標，是提高中國整體經(jīng)濟的國際競爭力和綜合國力。而要實現(xiàn)這一目標的關鍵，則是搞活微觀經(jīng)濟主體，企業(yè)不活，全局被動，對此我們要有清醒的認識。從國家財政的承受力來分析，2002年中國的稅收達到17000億元，今年有可能達到19000億元左右。這樣快的增長速度，為我國采取有限度的減稅政策提供了一個有效的實施空間。

　　夏杰長：我認為，減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的一種趨勢。在中國，一方面由于稅費之和占到財政收入的30%左右甚至更高，超過了發(fā)展中國家的水平，因而存在著一定的減稅必要性和空間；當前應該把強化稅收的征管作為穩(wěn)定稅收的主要措施，而不應過多地在提高稅率或開征新的稅種上做文章。非典的影響使得今年中央和地方政府預算增加了一筆意想不到的支出，而且非典這一突發(fā)傳染病事件暴露了我國公共衛(wèi)生及社會保障制度建設中的諸多缺陷，在以后的財政預算中，必須較大幅度地增加公共衛(wèi)生及社會保障制度（特別是低收入群體的保障問題）支出。所以實現(xiàn)稅收收入的穩(wěn)定增長，是一個長期的任務，不能因為近五年及今年第一季度的稅收高速增長就有所松懈。

　　當前不能實施大面積的減稅，應該是結構性調整。

　　當前的宏觀稅負不能完全代表企業(yè)和國民的真實負擔。

　　實施減稅政策避免一刀切。

　　主持人：我們能實施大面積的減稅嗎？

　　蘇明：我的觀點是不能實施大面積的減稅。首先，我國企業(yè)的稅收負擔，無論是流轉稅還是上繳的所得稅，和國際相比不算高。同時，企業(yè)的稅收負擔和歷史上比較，也并沒有增加。我不同意大面積、大力度減稅，不等于一點稅不減，應該是結構性調整。我們不能提倡和導向國家大規(guī)模減稅，這對社會經(jīng)濟發(fā)展不利，如果導致宏觀上的問題解決不了，對企業(yè)也沒有好處。

　　從宏觀稅負（稅收總量占國民生產(chǎn)總值的比重）來看，我國的宏觀稅負這兩年有所增長，去年達到17%，但這在國際上也還是比較低的。宏觀稅負和財政收入比重（財政收入占國民生產(chǎn)總值）關系非常大，我們國家去年的財政收入比重達到18%，可以說財政收入比重在國際上也是很低的，如果繼續(xù)大面積減稅，意味著繼續(xù)降低宏觀稅負、降低財政收入比重，這樣的結果是宏觀調控能力下降，不是簡單地說國家錢少了，這就意味著社會經(jīng)濟發(fā)展沒有了必要的財力保障。企業(yè)有企業(yè)的難處，國家有國家的難處，企業(yè)要考慮發(fā)展，作為國家要支持社會保障、科教文衛(wèi)，應對SARS、嚴打等一系列問題，而這些資金都來自稅收。

　　其次，如果稅收要大面積減低，我們就必須再增加債務，增加財政赤字，其結果是把威脅留在了以后——財政未來的風險增加。這實際上也是經(jīng)濟風險。所以減稅不單純是稅本身，還包括財政、社會發(fā)展、政府的宏觀調控等方面。這里，我還想補充一個情況，1998年到去年底，我國實行積極財政政策累計發(fā)行長期建設國債6600億，作用非常大。但要注意，長期建設國債只是我們國家總體國債的一個部分，實際上，我國這幾年每年的全部國債發(fā)行量已達5000—6000億，到去年底，國債余額已超過2萬多億，這個數(shù)字不算小啊。

　　夏杰長：我認為應該實施大面積的減稅。當前，我國政府收入形式不規(guī)范，宏觀稅負比重不高但稅費負擔很重。此外，我國還存在數(shù)量龐大難以估計的、使用方向難以控制的制度外收入。所以，在現(xiàn)實的生活中，宏觀稅負不能完全代表企業(yè)和國民的真實負擔。從許多國有企業(yè)來看，不僅要繳納17%的增值稅、33%的所得稅等稅項，還要交納各種收費、各種攤派、各種罰款，還要訂報刊、搞贊助等，還要辦社會，支付已給國家納稅而應當由國家維持的學校、醫(yī)院、幼兒園等成本。從個體私營企業(yè)看，除了正常的稅收，各種收費、攤派、罰款，贊助、訂報刊的“灰稅”和“黑稅”已經(jīng)占到企業(yè)上繳款項的1／2到2／3.企業(yè)再投資的積極性受到極大的損害。目前吃皇糧人員（村、鄉(xiāng)、縣、市地、省、中央各級）福利、辦公費用就要占到國民收入的20%—30%，如果僅僅依靠稅收來養(yǎng)活這些人，占GDP比重17%左右的稅收根本就不夠用。目前，我國的稅費之和占到GDP的30%—35%.所以，從這一數(shù)字看，我們的廣義宏觀稅收負擔并不輕。

　　主持人：如果要減稅，哪些領域需要加強減稅的力度？

　　蘇明：一般來說，我們的稅制沒有采取有區(qū)別的政策，對各個行業(yè)和企業(yè)都是一視同仁的，否則就不公平，國際上也沒有這個慣例；但是不排除某些稅收包括所得稅，可以采取個別優(yōu)惠政策，但這也要以產(chǎn)業(yè)為主導。比如高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，關系到一個國家的科技實力、經(jīng)濟實力，但是高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險很大，需要國家給予一定的扶持，國際上也有這樣的經(jīng)驗，這樣我們就可以在稅收方面采取適當?shù)膬?yōu)惠政策給予扶持。一般來講，我們應該是公平稅賦，這是基本的改革取向。

　　夏杰長：首先是民航、旅游、餐飲、商貿、出租車等受非典影響較大的行業(yè)。最近，中央和地方都對這些行業(yè)減免了行政性收費并予以適當?shù)呢敹悆?yōu)惠政策。這些政策舉措有利于這些行業(yè)緩解困境，恢復部分就業(yè)。但考慮到非典引發(fā)的滯后性、擴散性影響，對社會總需求恢復持續(xù)增長的刺激仍顯不足，特別是對彌補社會流動性失業(yè)和結構性失業(yè)增長的刺激仍顯不足。因此，抗非典成為政府稅費改革的契機，可以適時推進稅費改革，進一步擴大減稅范圍，降低稅率，有選擇性地減少稅種、科目。把現(xiàn)在中央和地方對少數(shù)產(chǎn)業(yè)的短期收費優(yōu)惠政策和減少收費措施進一步擴大到相關產(chǎn)業(yè)。此外，減稅的操作還要特別著力于那些能夠大量吸收勞動力就業(yè)的領域及其中小企業(yè)。

　　其次是農(nóng)業(yè)的稅收，目前正在農(nóng)村進行的稅費改革主要目的就是通過減少農(nóng)村稅費負擔增加農(nóng)民收入，為促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和培育我國農(nóng)業(yè)在國際市場上的競爭力，在一段時期內持續(xù)地實施對農(nóng)業(yè)的減稅政策是十分必要的。再次是服務業(yè)，目前我國的絕大多數(shù)服務業(yè)實行的營業(yè)稅，此種稅制與增值稅制度相比，存在很大缺陷，一些行業(yè)的稅負偏高，這樣的稅制十分不利于服務業(yè)的發(fā)展。

　　劉桓：在實施減稅政策過程中，一定要有明確的政策區(qū)別，避免一刀切，對于高新技術產(chǎn)業(yè)要堅決地進行政策傾斜，此次美國減稅政策的實施就比較有特點，他們不是將整個稅率從28%降到24%或25%，而是拿出3500億，對某些人、某類企業(yè)，或某些投資行為進行有針對性的稅收減讓，讓特定的受益對象獲得更多發(fā)展資金。這些做法是值得我們借鑒的。

　　我們的稅制應該針對問題，及時進行改革。

　　稅制改革的調整，應為大家提供一個公平的環(huán)境。

　　主持人：過高的稅負會加大企業(yè)或居民的負擔，妨礙經(jīng)濟效率的提高，不利于經(jīng)濟持續(xù)增長；而過低的稅收水平使政府無法履行其正常職能，特別在經(jīng)濟轉軌期間難以承擔起改革的巨額成本。如何處理這一對矛盾呢？

　　夏杰長：可選擇的措施主要有：優(yōu)化稅制結構，提高稅制彈性；加強預算管理，清費立稅，減輕企業(yè)和農(nóng)民的稅外負擔；強化征管，減少稅收流失等。具體的舉措主要有以下幾點：

　　1.規(guī)范政府收入形式是提高宏觀稅負水平的首要選擇。對現(xiàn)行的稅外收費進行科學分類，取消不合理收費；對符合收費性質的收入予以保留并納入預算內管理；對具有符合稅收性質的收入應將其納入稅收制度，由稅務部門依法征收。

　　2.適應經(jīng)濟發(fā)展狀況，優(yōu)化稅制結構，進一步推進稅制改革。

　�。�1）完善增值稅制度：一是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，徹底解決重復征稅的問題。近期可考慮解決機器設備扣稅問題。二是擴大增值稅的征稅范圍，將建筑安裝、交通運輸納入征稅范圍。三是取消增值稅各環(huán)節(jié)的減免稅，減少征管的漏洞。（2）改進和完善消費稅。適當調整并擴大消費稅的征收范圍，將某些奢侈品和不利環(huán)保的消費品納入，同時取消對輪胎、酒精等產(chǎn)品征收消費稅，提高小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品的稅率。燃油稅、車輛購置稅并入消費稅。（3）所得稅的改革重點：一是統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，將稅率降低為26%左右。二是改革個人所得稅，建立分類與綜合征收相結合的稅制模式；擴大征稅范圍，除稅法規(guī)定的免稅外，個人全部收入都應納入征稅范圍；規(guī)范稅前各種費用扣除標準，納稅人月綜合費用扣除額可以定為1000元至1200元；適當調整稅率和減少級距，實行5級或6級超額累進稅率，加大對高收入者的調控力度。（4）開征社會保障稅。應設立基本養(yǎng)老金、事業(yè)和醫(yī)療三個項目。實行國家、企業(yè)、個人共同合理分擔，個體勞動者等由自己負擔，計稅依據(jù)為工資、薪金所得，保持現(xiàn)有負擔水平。（5）開征遺產(chǎn)贈予稅，調節(jié)社會分配不公，刺激即期消費。

　　蘇明：我不贊成實行中長期減稅政策，并不是說我們的稅制不存在問題，相反，我認為，我們的稅制應該針對問題，及時進行改革。首先，內資企業(yè)和外資企業(yè)在一些稅收方面是兩套稅制，主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面，我們對外資比較優(yōu)惠。據(jù)我們調查，外資企業(yè)所得稅實際稅賦大概是12%左右，內資企業(yè)實際承擔的稅賦超過了25%.這個比例差別很大的。下一步重大的政策改革方向就是在適當?shù)臅r候，盡快統(tǒng)一內外資企業(yè)稅制，也就是只建立一套稅制。這其中包括稅率、稅基的統(tǒng)一。

　　另一方面，稅收優(yōu)惠政策也要統(tǒng)一，不能內外資企業(yè)各一套。今后優(yōu)惠的方向應以產(chǎn)業(yè)為主導，國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)可以考慮優(yōu)惠政策，一般的產(chǎn)業(yè)采取一般的稅率；也可以考慮兼顧地區(qū)，比如配合西部大開發(fā)，可以適當有一些優(yōu)惠。

　　我們稅制改革的調整，應該根據(jù)當前存在的最突出的問題進行調整，這也是我們加入WTO以后公平企業(yè)稅賦的一個重大措施，為大家提供一個公平的環(huán)境，這一點很重要。（主持人　王紅茹）