中國能否中長期減稅？

　　美國總統(tǒng)布什在5月1日宣布伊拉克戰(zhàn)事基本結(jié)束之后，便馬不停蹄地走訪了加利福尼亞州、阿肯色州和美國商會等，不厭其煩地推銷其旨在刺激經(jīng)濟復(fù)蘇的一攬子減稅計劃。眾所周知，中國經(jīng)濟與美國經(jīng)濟關(guān)聯(lián)度很高，美國現(xiàn)在大張旗鼓地實施減稅政策，中國是否也應(yīng)該跟進呢？國際間經(jīng)濟競爭是否已演變成了稅收競爭？為應(yīng)對SARS，中國政府采取了部分行業(yè)的減稅措施，是否以后應(yīng)該實行中長期的減稅政策？

　　我國減稅和布什政府減稅沒有必然的聯(lián)系。

　　政府是否減稅，應(yīng)從經(jīng)濟發(fā)展的全局來看待，而不能僅從財政收入的角度來判斷。

　　社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境決定稅收走向。

　　主持人：伊拉克戰(zhàn)后，布什政府大張旗鼓地減稅，以刺激美國經(jīng)濟增長，而中國經(jīng)濟和美國經(jīng)濟關(guān)聯(lián)度很高，那么，這是否意味著中國也應(yīng)該實行一定時期的減稅政策？

　　蘇明：我的觀點是中國不應(yīng)該象美國一樣，也實行一定時期的減稅政策。布什政府的減稅政策，據(jù)我所知，在美國國內(nèi)的爭議也是很大的，在國際上的看法也是不一樣的。我認為我國減稅和布什政府減稅沒有必然的聯(lián)系。但不能不看到，隨著中國全球化進程的加快，我國對外依存度達40%左右，我們宏觀政策（稅收、財政政策）的確定，需要考慮國內(nèi)因素，同時也要考慮國際因素，但核心問題是根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的狀況安排我們的財政、稅收政策�，F(xiàn)在，我國財政收入的主體90%來自稅收，國外也是這樣。一般來講，稅收低一些，刺激經(jīng)濟發(fā)展的余地就比較大，但是也存在另外一方面的制約：稅收減少，財政收入降低，宏觀調(diào)控能力就會減弱，我國社會經(jīng)濟發(fā)展就沒有財力保證。所以，稅制改革的核心問題，在于社會經(jīng)濟的要求、企業(yè)的要求跟財政能力之間的平衡。這是基本前提。

　　劉桓：我認為美國減稅，中國也應(yīng)該跟進。從長期來看，布什政府減稅計劃的實施，對中國今后財稅政策將產(chǎn)生一定的影響。首先，政府是否減稅，應(yīng)從經(jīng)濟發(fā)展的全局來看待，而不能僅從財政收入的角度來判斷�，F(xiàn)在中國已經(jīng)入世，已經(jīng)融入了全球經(jīng)濟一體化的進程，在這種情況下，如果美國和其他國家減稅，而中國堅持不減稅，我們就可能在吸引外資方面陷入被動。入世之后，我們的產(chǎn)品、企業(yè)要和國外的產(chǎn)品和企業(yè)競爭，我們引進外資也要和別國競爭，競爭的主要因素就是看一個國家的投資環(huán)境，而其中重要內(nèi)容之一就是稅收政策。其次，要考慮企業(yè)稅負的比較情況�，F(xiàn)在理論界在認識上存在一個誤區(qū)：認為美國企業(yè)現(xiàn)在所得稅是28%，我國企業(yè)所得稅是33%，之間差別不大，而且我們“兩免三減”等優(yōu)惠政策很多，實際稅率也就是25%左右。但實際是，美國稅制與中國不同，中國是以流轉(zhuǎn)稅為主的國家，像增值稅、營業(yè)稅、消費稅等等占稅收的70%左右。而美國主要是由個人所得稅、薪金所得稅和公司所得稅構(gòu)成的，占到70%以上。流轉(zhuǎn)稅很少。我們則是在先對企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅之后，再征33%的企業(yè)所得稅。通過初步推算，如果美國公司的總體稅負是1的話，中國大約是1.2到1.3.即：我們高出20%到30%.在這種情況下，如果美國減，中國不減，這一稅負差距將還會拉大，這對我們進一步開放搞活、招商引資是不利的。

　　夏杰長：我對布什政府對中國減稅政策的影響堅持兩點：

　　1、稅收一體化，使得中國稅收政策的制定和實施將比較多按照國際慣例實施，特別是與發(fā)達國家趨近。美國減稅會對中國產(chǎn)生影響，因為國際之間的競爭已經(jīng)變成了稅收競爭。

　　2、稅收由經(jīng)濟決定。社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境決定稅收走向。美國是高度的市場經(jīng)濟國家，中國市場進程與美國有很大差距，主要表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上。美國以所得稅為主，中國以流轉(zhuǎn)稅為主，減稅的效果通過所得稅來反映。如果盲目向美國學(xué)習，不一定會帶來象美國減稅的效果。所以，對減稅問題一定要謹慎，絕對不能把SARS臨時性的減免當成一個中長期減稅政策來看待。而且中國未來的發(fā)展是由內(nèi)生的增長機制決定的，不是由非典這樣外部性的突發(fā)事例來左右。

　　“非典”時期，在已經(jīng)出臺減負政策的前提下，如果再進一步采取大力度減稅改革，不是很成熟的考慮。

　　在新一輪的稅制改革中，應(yīng)繼續(xù)堅持適當減輕納稅人負擔的方針，不能因發(fā)生了SARS疫情而產(chǎn)生動搖。

　　當前應(yīng)該把強化稅收的征管作為穩(wěn)定稅收的主要措施。

　　主持人：現(xiàn)在社會呼聲很大，要改革稅制，具體講，就是進一步要求減稅，特別是非典之后，我們對受“非典”疫情影響比較突出的部分行業(yè)的稅、費做了一些調(diào)整，由此有人推測我們國家還有一定幅度的減稅可能，您認為稅制改革會不會有這樣的安排？

　　蘇明：非典時期的稅費政策調(diào)整，應(yīng)該說是在特殊時期采取的特殊的稅收政策。在非典的情況下，我們的幾大行業(yè)遇到了很大的困難，稅收政策如果不做調(diào)整，這些行業(yè)就過不去，面臨的困難就更大，在這個大的背景下，稅收所做的一些調(diào)整也是根據(jù)現(xiàn)實情況的需要。近兩年，理論界包括一些行業(yè)部門，大家對稅制的看法還是有分歧的，有一些觀點是要求減稅，減輕企業(yè)負擔，認為稅制改革要圍繞這方面進行。這個觀點我是不贊成的�！胺堑洹睍r期已經(jīng)出臺減負政策的前提下，如果再進一步采取大力度減稅改革，不是很成熟的考慮。這一點和我講的特殊時期采取特殊政策不矛盾。

　　劉桓：在新一輪的稅制改革中，應(yīng)繼續(xù)堅持適當減輕納稅人負擔的方針，不能因發(fā)生了SARS疫情而產(chǎn)生動搖。因為宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控的核心目標，是提高中國整體經(jīng)濟的國際競爭力和綜合國力。而要實現(xiàn)這一目標的關(guān)鍵，則是搞活微觀經(jīng)濟主體，企業(yè)不活，全局被動，對此我們要有清醒的認識。從國家財政的承受力來分析，2002年中國的稅收達到17000億元，今年有可能達到19000億元左右。這樣快的增長速度，為我國采取有限度的減稅政策提供了一個有效的實施空間。

　　夏杰長：我認為，減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的一種趨勢。在中國，一方面由于稅費之和占到財政收入的30%左右甚至更高，超過了發(fā)展中國家的水平，因而存在著一定的減稅必要性和空間；當前應(yīng)該把強化稅收的征管作為穩(wěn)定稅收的主要措施，而不應(yīng)過多地在提高稅率或開征新的稅種上做文章。非典的影響使得今年中央和地方政府預(yù)算增加了一筆意想不到的支出，而且非典這一突發(fā)傳染病事件暴露了我國公共衛(wèi)生及社會保障制度建設(shè)中的諸多缺陷，在以后的財政預(yù)算中，必須較大幅度地增加公共衛(wèi)生及社會保障制度（特別是低收入群體的保障問題）支出。所以實現(xiàn)稅收收入的穩(wěn)定增長，是一個長期的任務(wù)，不能因為近五年及今年第一季度的稅收高速增長就有所松懈。

　　當前不能實施大面積的減稅，應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

　　當前的宏觀稅負不能完全代表企業(yè)和國民的真實負擔。

　　實施減稅政策避免一刀切。

　　主持人：我們能實施大面積的減稅嗎？

　　蘇明：我的觀點是不能實施大面積的減稅。首先，我國企業(yè)的稅收負擔，無論是流轉(zhuǎn)稅還是上繳的所得稅，和國際相比不算高。同時，企業(yè)的稅收負擔和歷史上比較，也并沒有增加。我不同意大面積、大力度減稅，不等于一點稅不減，應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。我們不能提倡和導(dǎo)向國家大規(guī)模減稅，這對社會經(jīng)濟發(fā)展不利，如果導(dǎo)致宏觀上的問題解決不了，對企業(yè)也沒有好處。

　　從宏觀稅負（稅收總量占國民生產(chǎn)總值的比重）來看，我國的宏觀稅負這兩年有所增長，去年達到17%，但這在國際上也還是比較低的。宏觀稅負和財政收入比重（財政收入占國民生產(chǎn)總值）關(guān)系非常大，我們國家去年的財政收入比重達到18%，可以說財政收入比重在國際上也是很低的，如果繼續(xù)大面積減稅，意味著繼續(xù)降低宏觀稅負、降低財政收入比重，這樣的結(jié)果是宏觀調(diào)控能力下降，不是簡單地說國家錢少了，這就意味著社會經(jīng)濟發(fā)展沒有了必要的財力保障。企業(yè)有企業(yè)的難處，國家有國家的難處，企業(yè)要考慮發(fā)展，作為國家要支持社會保障、科教文衛(wèi)，應(yīng)對SARS、嚴打等一系列問題，而這些資金都來自稅收。

　　其次，如果稅收要大面積減低，我們就必須再增加債務(wù)，增加財政赤字，其結(jié)果是把威脅留在了以后——財政未來的風險增加。這實際上也是經(jīng)濟風險。所以減稅不單純是稅本身，還包括財政、社會發(fā)展、政府的宏觀調(diào)控等方面。這里，我還想補充一個情況，1998年到去年底，我國實行積極財政政策累計發(fā)行長期建設(shè)國債6600億，作用非常大。但要注意，長期建設(shè)國債只是我們國家總體國債的一個部分，實際上，我國這幾年每年的全部國債發(fā)行量已達5000—6000億，到去年底，國債余額已超過2萬多億，這個數(shù)字不算小啊。

　　夏杰長：我認為應(yīng)該實施大面積的減稅。當前，我國政府收入形式不規(guī)范，宏觀稅負比重不高但稅費負擔很重。此外，我國還存在數(shù)量龐大難以估計的、使用方向難以控制的制度外收入。所以，在現(xiàn)實的生活中，宏觀稅負不能完全代表企業(yè)和國民的真實負擔。從許多國有企業(yè)來看，不僅要繳納17%的增值稅、33%的所得稅等稅項，還要交納各種收費、各種攤派、各種罰款，還要訂報刊、搞贊助等，還要辦社會，支付已給國家納稅而應(yīng)當由國家維持的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等成本。從個體私營企業(yè)看，除了正常的稅收，各種收費、攤派、罰款，贊助、訂報刊的“灰稅”和“黑稅”已經(jīng)占到企業(yè)上繳款項的1／2到2／3.企業(yè)再投資的積極性受到極大的損害。目前吃皇糧人員（村、鄉(xiāng)、縣、市地、省、中央各級）福利、辦公費用就要占到國民收入的20%—30%，如果僅僅依靠稅收來養(yǎng)活這些人，占GDP比重17%左右的稅收根本就不夠用。目前，我國的稅費之和占到GDP的30%—35%.所以，從這一數(shù)字看，我們的廣義宏觀稅收負擔并不輕。

　　主持人：如果要減稅，哪些領(lǐng)域需要加強減稅的力度？

　　蘇明：一般來說，我們的稅制沒有采取有區(qū)別的政策，對各個行業(yè)和企業(yè)都是一視同仁的，否則就不公平，國際上也沒有這個慣例；但是不排除某些稅收包括所得稅，可以采取個別優(yōu)惠政策，但這也要以產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)。比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到一個國家的科技實力、經(jīng)濟實力，但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險很大，需要國家給予一定的扶持，國際上也有這樣的經(jīng)驗，這樣我們就可以在稅收方面采取適當?shù)膬?yōu)惠政策給予扶持。一般來講，我們應(yīng)該是公平稅賦，這是基本的改革取向。

　　夏杰長：首先是民航、旅游、餐飲、商貿(mào)、出租車等受非典影響較大的行業(yè)。最近，中央和地方都對這些行業(yè)減免了行政性收費并予以適當?shù)呢敹悆?yōu)惠政策。這些政策舉措有利于這些行業(yè)緩解困境，恢復(fù)部分就業(yè)。但考慮到非典引發(fā)的滯后性、擴散性影響，對社會總需求恢復(fù)持續(xù)增長的刺激仍顯不足，特別是對彌補社會流動性失業(yè)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)增長的刺激仍顯不足。因此，抗非典成為政府稅費改革的契機，可以適時推進稅費改革，進一步擴大減稅范圍，降低稅率，有選擇性地減少稅種、科目。把現(xiàn)在中央和地方對少數(shù)產(chǎn)業(yè)的短期收費優(yōu)惠政策和減少收費措施進一步擴大到相關(guān)產(chǎn)業(yè)。此外，減稅的操作還要特別著力于那些能夠大量吸收勞動力就業(yè)的領(lǐng)域及其中小企業(yè)。

　　其次是農(nóng)業(yè)的稅收，目前正在農(nóng)村進行的稅費改革主要目的就是通過減少農(nóng)村稅費負擔增加農(nóng)民收入，為促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和培育我國農(nóng)業(yè)在國際市場上的競爭力，在一段時期內(nèi)持續(xù)地實施對農(nóng)業(yè)的減稅政策是十分必要的。再次是服務(wù)業(yè)，目前我國的絕大多數(shù)服務(wù)業(yè)實行的營業(yè)稅，此種稅制與增值稅制度相比，存在很大缺陷，一些行業(yè)的稅負偏高，這樣的稅制十分不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

　　劉桓：在實施減稅政策過程中，一定要有明確的政策區(qū)別，避免一刀切，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要堅決地進行政策傾斜，此次美國減稅政策的實施就比較有特點，他們不是將整個稅率從28%降到24%或25%，而是拿出3500億，對某些人、某類企業(yè)，或某些投資行為進行有針對性的稅收減讓，讓特定的受益對象獲得更多發(fā)展資金。這些做法是值得我們借鑒的。

　　我們的稅制應(yīng)該針對問題，及時進行改革。

　　稅制改革的調(diào)整，應(yīng)為大家提供一個公平的環(huán)境。

　　主持人：過高的稅負會加大企業(yè)或居民的負擔，妨礙經(jīng)濟效率的提高，不利于經(jīng)濟持續(xù)增長；而過低的稅收水平使政府無法履行其正常職能，特別在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期間難以承擔起改革的巨額成本。如何處理這一對矛盾呢？

　　夏杰長：可選擇的措施主要有：優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制彈性；加強預(yù)算管理，清費立稅，減輕企業(yè)和農(nóng)民的稅外負擔；強化征管，減少稅收流失等。具體的舉措主要有以下幾點：

　　1.規(guī)范政府收入形式是提高宏觀稅負水平的首要選擇。對現(xiàn)行的稅外收費進行科學(xué)分類，取消不合理收費；對符合收費性質(zhì)的收入予以保留并納入預(yù)算內(nèi)管理；對具有符合稅收性質(zhì)的收入應(yīng)將其納入稅收制度，由稅務(wù)部門依法征收。

　　2.適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展狀況，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，進一步推進稅制改革。

　�。�1）完善增值稅制度：一是將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，徹底解決重復(fù)征稅的問題。近期可考慮解決機器設(shè)備扣稅問題。二是擴大增值稅的征稅范圍，將建筑安裝、交通運輸納入征稅范圍。三是取消增值稅各環(huán)節(jié)的減免稅，減少征管的漏洞。（2）改進和完善消費稅。適當調(diào)整并擴大消費稅的征收范圍，將某些奢侈品和不利環(huán)保的消費品納入，同時取消對輪胎、酒精等產(chǎn)品征收消費稅，提高小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品的稅率。燃油稅、車輛購置稅并入消費稅。（3）所得稅的改革重點：一是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將稅率降低為26%左右。二是改革個人所得稅，建立分類與綜合征收相結(jié)合的稅制模式；擴大征稅范圍，除稅法規(guī)定的免稅外，個人全部收入都應(yīng)納入征稅范圍；規(guī)范稅前各種費用扣除標準，納稅人月綜合費用扣除額可以定為1000元至1200元；適當調(diào)整稅率和減少級距，實行5級或6級超額累進稅率，加大對高收入者的調(diào)控力度。（4）開征社會保障稅。應(yīng)設(shè)立基本養(yǎng)老金、事業(yè)和醫(yī)療三個項目。實行國家、企業(yè)、個人共同合理分擔，個體勞動者等由自己負擔，計稅依據(jù)為工資、薪金所得，保持現(xiàn)有負擔水平。（5）開征遺產(chǎn)贈予稅，調(diào)節(jié)社會分配不公，刺激即期消費。

　　蘇明：我不贊成實行中長期減稅政策，并不是說我們的稅制不存在問題，相反，我認為，我們的稅制應(yīng)該針對問題，及時進行改革。首先，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在一些稅收方面是兩套稅制，主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面，我們對外資比較優(yōu)惠。據(jù)我們調(diào)查，外資企業(yè)所得稅實際稅賦大概是12%左右，內(nèi)資企業(yè)實際承擔的稅賦超過了25%.這個比例差別很大的。下一步重大的政策改革方向就是在適當?shù)臅r候，盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制，也就是只建立一套稅制。這其中包括稅率、稅基的統(tǒng)一。

　　另一方面，稅收優(yōu)惠政策也要統(tǒng)一，不能內(nèi)外資企業(yè)各一套。今后優(yōu)惠的方向應(yīng)以產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)可以考慮優(yōu)惠政策，一般的產(chǎn)業(yè)采取一般的稅率；也可以考慮兼顧地區(qū)，比如配合西部大開發(fā)，可以適當有一些優(yōu)惠。

　　我們稅制改革的調(diào)整，應(yīng)該根據(jù)當前存在的最突出的問題進行調(diào)整，這也是我們加入WTO以后公平企業(yè)稅賦的一個重大措施，為大家提供一個公平的環(huán)境，這一點很重要。（主持人　王紅茹）