財(cái)稅調(diào)控能源：胡蘿卜加大棒

　　“要盡可能趕在年底前，出臺可再生能源法的相關(guān)配套措施�！�11月16日，在人民大會堂舉行的“能源可持續(xù)發(fā)展財(cái)經(jīng)和稅收政策國際研討會”上，國家發(fā)改委副主任張國寶這樣表態(tài)。

　　十六屆五中全會關(guān)于制定“十一五”規(guī)劃的建議中，確定了兩項(xiàng)指標(biāo)：一是“實(shí)現(xiàn)2010年人均國內(nèi)生產(chǎn)總值比2000年翻一番”；二是“單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗比‘十五’期末降低20%左右”。如何在能源約束條件下保持經(jīng)濟(jì)快速增長，政府面臨全新的挑戰(zhàn)。

　　按規(guī)劃，2006年1月1日，可再生能源法開始實(shí)施；目前，還有12項(xiàng)配套工作正在進(jìn)行中，包括能源財(cái)稅政策、價格政策、投融資政策及能源管理監(jiān)管體制等在內(nèi)。承擔(dān)這些任務(wù)的，有發(fā)改委、財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部、環(huán)�？偩值日�府機(jī)構(gòu)。

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)稅政策是政府管理、調(diào)控能源結(jié)構(gòu)與供應(yīng)的主要手段。財(cái)政部科研所副所長蘇明研究員認(rèn)為，從總體現(xiàn)狀看，中國還沒有形成健全的能源財(cái)政稅收體系，現(xiàn)有零星的財(cái)稅政策措施難以發(fā)揮應(yīng)有的效率。而要采取有效的財(cái)稅激勵與限制政策，即“胡蘿卜加大棒”的方式來引導(dǎo)能源消費(fèi)，中國的財(cái)稅能源政策必須進(jìn)行一個大調(diào)整。

　　“能源財(cái)稅政策的調(diào)整已經(jīng)全面展開。”財(cái)政部官員評價說。

　　高效節(jié)能企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　記者獲悉，財(cái)政部、國稅總局委托財(cái)政部科研所、中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院，聯(lián)合進(jìn)行了“鼓勵高效節(jié)能的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研究”，研究報(bào)告已經(jīng)完成，相關(guān)決策層將于近期召開論證會，之后將確定相應(yīng)政策措施。

　　與此同時，財(cái)政部、國稅總局正在推進(jìn)企業(yè)所得稅合并改革，相關(guān)優(yōu)惠政策的大方向亦已定下調(diào)子，即將區(qū)域優(yōu)惠改為行業(yè)優(yōu)惠，并確定了給與優(yōu)惠政策的行業(yè)，包括高新技術(shù)、資源綜合利用、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備等。

　　按財(cái)政部原訂計(jì)劃，在所得稅合并改革通過時，應(yīng)同期推出鼓勵高效節(jié)能的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策�？墒�，所得稅合并改革并未如期進(jìn)行。因此財(cái)政部官員表示，“在企業(yè)所得稅兩法沒有合并之前，考慮先把這個政策出臺�！�

　　據(jù)悉，有六類節(jié)能產(chǎn)品將有可能首先享受所得稅優(yōu)惠政策，其中工業(yè)、商用、家用產(chǎn)品各兩類，具體為中小型三相異步電機(jī)、配電變壓器、單元式空調(diào)機(jī)、冷水機(jī)組、房間空氣調(diào)節(jié)器、電動洗衣機(jī)。

　　據(jù)參與研究的中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院環(huán)境與資源研究所所長李愛仙介紹，享受優(yōu)惠政策的節(jié)能產(chǎn)品須符合幾個原則，即合乎市場需求和節(jié)能需要，技術(shù)含量高、成熟可靠、節(jié)能潛力大，產(chǎn)品使用量大、面廣，成本高、市場占有率低。

　　目前，常用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式主要包括加速折舊、加計(jì)扣除、費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除、投資抵免、直接優(yōu)惠等。在聯(lián)合課題組提交的報(bào)告中，建議使用的優(yōu)惠方式，一是投資抵免，即對企業(yè)購置節(jié)能產(chǎn)品或設(shè)備，可按其投資額的15%從企業(yè)應(yīng)納稅所得額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以用以后年度應(yīng)納稅所得額延續(xù)抵免，最長不超過五年；二是直接優(yōu)惠，對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)給予必要的所得稅直接優(yōu)惠，其中專門從事節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅；對非專門從事此類節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　財(cái)政部科研所傅志華研究員認(rèn)為，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式中，投資抵免容易操作，優(yōu)惠政策也能落得實(shí)處；加速折舊效果往往不明顯，因?yàn)檫@可以使近期成本增加，利潤減少，從而少交企業(yè)所得稅。許多國有企業(yè)為了完成利潤指標(biāo)，往往不愿意把成本做大，因此對加速折舊不感興趣。

　　最終選擇何種方式？傅志華表示，還是要針對不同企業(yè)、不同產(chǎn)品，選擇組合優(yōu)惠方式，如以投資抵免為主，輔之加速折舊，或者輔之加計(jì)扣除等。企業(yè)所得稅兩法合并后，也可以考慮同兩法合并后的優(yōu)惠政策進(jìn)行組合。

　　稅收支持水電風(fēng)電

　　在財(cái)政部、國稅總局確定所得稅優(yōu)惠政策支持節(jié)能的同時，國家發(fā)改委也力促財(cái)政部出臺更優(yōu)惠的政策，支持可再生能源的發(fā)展。

　　可再生能源是指風(fēng)能、太陽能、水能、生物質(zhì)能、地?zé)崮�、海洋能等非化石能源。今�? 月，全國人大常委會通過了可再生能源法，并自明年1月1日起施行。作為配套措施之一，發(fā)改委制定了可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃，目標(biāo)是到2020年，中國將投資大約1.5萬億元發(fā)展可再生能源，可再生能源占一次能源供應(yīng)的比重從目前的7%提高到15%左右。

　　根據(jù)發(fā)改委的規(guī)劃目標(biāo)，到2010年、2020年，中國水電裝機(jī)容量將分別達(dá)到1.8億千瓦和3億千瓦，水能資源開發(fā)利用率達(dá)到40%和70%.而目前中國水能資源開發(fā)利用率只有20%，與發(fā)達(dá)國家比差距較大。如美國水能資源開發(fā)已達(dá)到70%.

　　蘇明認(rèn)為，現(xiàn)有的政策體系中，存在抑制能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，比如在能源開發(fā)上，增值稅的設(shè)計(jì)在一定程度上抑制了水力發(fā)電的建設(shè)。因?yàn)樗�電建設(shè)的進(jìn)項(xiàng)成本是一次性完成的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)水壩的不同使用年限分?jǐn)傇诟髂曛�，作為增值稅�?jì)算基數(shù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)，而不應(yīng)直接按售電收入計(jì)征其增值稅。后者加重了水電的稅負(fù)，不利于水電的發(fā)展。

　　目前，中國增值稅基本稅率是17%，對小水電有優(yōu)惠支持，小水電增值稅按6%的優(yōu)惠稅率征收。

　　就風(fēng)力發(fā)電而言，1994年進(jìn)行稅制改革時，風(fēng)力發(fā)電和其他行業(yè)一樣執(zhí)行17%的增值稅稅率。因煤炭發(fā)電可以抵扣煤炭進(jìn)項(xiàng)稅，據(jù)有關(guān)方面測算，實(shí)際稅負(fù)為8%左右；風(fēng)電沒有購買燃料的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，交17%的增值稅，風(fēng)電稅負(fù)是煤電的1 倍。后經(jīng)國家發(fā)改委多次提議，財(cái)政部、國稅總局出臺優(yōu)惠政策，自2001年1月1日起，對風(fēng)電增值稅按8.5%減半征收。

　　“這樣的政策對風(fēng)電的支持還不夠，還是比煤電高，沒有體現(xiàn)出對無污染可再生能源的支持。”發(fā)改委副主任張國寶說。為此，發(fā)改委多次和財(cái)政部交涉，希望再降低風(fēng)電增值稅稅率，“至少應(yīng)降到6%，和小水電一樣，比煤電增值稅應(yīng)低一些。”

　　但發(fā)改委的意見未獲得財(cái)政部認(rèn)同。對此，張國寶說：“可再生能源的發(fā)展能有多大成效，這與財(cái)政部樓繼偉的口袋有多大有很大關(guān)系；我們通常都是在掏他的口袋，他總是緊緊到地捂著自己的口袋。但是我想，對于支持可再生能源發(fā)展，我們想辦法從里面多掏出一點(diǎn)�！�

　　財(cái)政部副部長樓繼偉則表示，對風(fēng)電和水電的稅收支持，可以通過增值稅轉(zhuǎn)型來實(shí)現(xiàn)。在東北地區(qū)進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，財(cái)政部希望盡快在全國范圍推開，增值稅轉(zhuǎn)型后設(shè)備可以抵扣，而風(fēng)力發(fā)電的主要成本是設(shè)備，對風(fēng)電設(shè)備投資進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以后，風(fēng)電成本會下降很多。

　　此外，增值稅轉(zhuǎn)型后，財(cái)政部考慮將給予水力發(fā)電特別的政策，因水電投資主要為水輪機(jī)、發(fā)電機(jī)等設(shè)備和大壩兩部分，增值稅轉(zhuǎn)型允許對設(shè)備進(jìn)行抵扣�！霸鲋刀愞D(zhuǎn)型初期有許多轉(zhuǎn)換工作，開始只對設(shè)備進(jìn)行抵扣，以后對大壩投資也會給與一部分抵扣�！睒抢^偉承諾。

　　改革資源價格形成機(jī)制

　　發(fā)改委盯著財(cái)稅政策，作為財(cái)政部副部長，樓繼偉則關(guān)注能源產(chǎn)品價格問題。

　　他認(rèn)為，想促進(jìn)中國能源可持續(xù)發(fā)展，要重點(diǎn)解決能源類礦產(chǎn)資源掠奪性開采和能源過度消耗問題，矯正能源類資源產(chǎn)品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于長期成本的現(xiàn)象，并理順各類能源產(chǎn)品的比價關(guān)系。

　　“調(diào)整能源產(chǎn)品價格過低問題，是促進(jìn)能源節(jié)約的根本措施，也是確保能源可持續(xù)發(fā)展的重要方面。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政投入和優(yōu)惠政策才能發(fā)揮作用�！睒抢^偉說。

　　對此，國務(wù)院發(fā)展研究中心產(chǎn)經(jīng)部部長馮飛認(rèn)為，中國能源價格形成機(jī)制存在三個“不反映”，即不反映能源資源的稀缺程度；不反映能源產(chǎn)品的國內(nèi)供求關(guān)系；不反映能源生產(chǎn)和使用過程中的外部成本，如環(huán)境污染和生態(tài)破壞。

　　財(cái)政部提出，要對資源價格形成機(jī)制進(jìn)行政府干預(yù)，一是將目前礦業(yè)權(quán)無償取得和有償取得雙軌制統(tǒng)一改為有償取得，實(shí)行探礦權(quán)和采礦權(quán)的招標(biāo)、拍賣和掛牌出讓；二是強(qiáng)制礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用，加大安全投入；三是建立礦業(yè)企業(yè)礦區(qū)環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)制推行從企業(yè)銷售收入中提取一定比例資金，用于礦山環(huán)境的恢復(fù)、生態(tài)補(bǔ)償及資源枯竭后的企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)；四是調(diào)整礦產(chǎn)資源生產(chǎn)銷售過程中過低的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，逐步提高資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等礦業(yè)稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　目前，中國資源稅征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬原礦、有色金屬礦原礦、鹽七大類。其中原油稅額為每噸8元-30元；天然氣稅額為每千立方米2元-15元；煤炭稅額為每噸0.3元-5元。

　　“我們希望今后國家礦產(chǎn)資源通過拍賣取得采礦權(quán)，然后交資源稅，強(qiáng)制企業(yè)做環(huán)境保護(hù)，而且應(yīng)該有執(zhí)行政策的強(qiáng)制性機(jī)構(gòu)�！睒抢^偉說。

　　中國煤炭工業(yè)協(xié)會副會長姜智敏表示，對于礦業(yè)權(quán)的招標(biāo)、拍賣和掛牌出讓和煤炭資源有償使用及實(shí)行完全成本，煤炭協(xié)會完全贊成這一改革方向；對于增量資源，不管什么企業(yè)都應(yīng)該有償使用。但對于存量資源，煤炭協(xié)會希望改革是一個循序漸進(jìn)的過程，應(yīng)該考慮企業(yè)的承受能力，將減輕企業(yè)稅負(fù)、分離企業(yè)辦社會職能、解決歷史遺留問題統(tǒng)籌考慮�！叭绻麑�(shí)行有償使用和完全成本，國有大企業(yè)目前還很難承受�！�

　　除了推進(jìn)礦業(yè)權(quán)有償使用及完全成本，財(cái)政部還把目光投向石油。目前原油開采成本約為每桶12美元，加上長期發(fā)展需要勘探投入后，大致為每桶25美元。財(cái)政部因此提出，要向石油企業(yè)收取“特別收益金”，當(dāng)原油價格達(dá)到每桶40美元時，將向石油企業(yè)收取“特別收益金”。

　　據(jù)了解，財(cái)政部與中國兩大石油公司進(jìn)行了溝通，“他們愿意接受。”樓繼偉透露。