稅收呈高增長現(xiàn)象　新稅改2006年送給企業(yè)2千億

    新一輪稅改一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)。目前中國的稅收呈現(xiàn)出高增長現(xiàn)象。今年1至6月份新增稅收2693億元，增長幅度達(dá)到26.2％；1至9月份新增稅收4014億元，增幅達(dá)26.3％。平均每個(gè)月的增幅都在400億以上。按照這個(gè)勢(shì)頭發(fā)展下去，最保守的估計(jì)，我國的稅收增長達(dá)到5000億元，樂觀估計(jì)將接近6000億。這將使全年的征收稅額達(dá)到2.5萬億到2.6萬億元。

    很多人對(duì)新增“5000億”這個(gè)數(shù)字沒什么概念�？梢赃@么比較，在1993年，全國居民總收入是4255億元，也就是說今年稅收增加的部分已經(jīng)大于十年前全國居民總收入。憑這一點(diǎn)已經(jīng)可以表明新一輪稅改到了全面啟動(dòng)的時(shí)候。

    另外，隨著中國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，稅改的呼聲也越來越高。當(dāng)國家的貨幣政策已經(jīng)拿出“看家本領(lǐng)”，三次提高存款準(zhǔn)備金率時(shí)，連續(xù)實(shí)施了六七年的積極的財(cái)政政策也不得不要轉(zhuǎn)向了。

    關(guān)于新一輪稅改的部署，實(shí)際上早在去年10月份，中共中央十六屆三中全會(huì)通過的決定就已經(jīng)作了描述。內(nèi)容可以概括為“十二字原則”加八項(xiàng)內(nèi)容。

    十二字原則為：減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。

    八項(xiàng)內(nèi)容為：改革出口退稅制度。這一條今年1月1日起已在全國范圍內(nèi)實(shí)施，目前看出口退稅情況基本正常。

    統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。這主要針對(duì)外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)而言。目前外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)還實(shí)施著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間至少相差10個(gè)百分點(diǎn)。如果繼續(xù)讓內(nèi)資企業(yè)背負(fù)著10個(gè)點(diǎn)的稅收差距，在中國進(jìn)入WTO之，后面對(duì)外資企業(yè)的競爭，結(jié)果可想而知。因此必須盡快地把兩者的稅收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來。

    增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型。這已經(jīng)在東北三省的部分行業(yè)開始試點(diǎn)了。有可能在此基礎(chǔ)上向全國推開。這項(xiàng)改革將給企業(yè)帶來很大影響。

    改革消費(fèi)稅。這是在增值稅基礎(chǔ)上增加的，是指選擇非常特殊的商品的消費(fèi)，一是指普通百姓不能消費(fèi)的奢侈品，二是指與文化與傳統(tǒng)一有違，但又無法禁止消費(fèi)的商品。

    改進(jìn)個(gè)人所得稅。實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是用來調(diào)節(jié)分配收入差距的。原來的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)上采用了“分類”式所得稅，就是根據(jù)不同的收入來源來設(shè)計(jì)稅收標(biāo)準(zhǔn)。在不同環(huán)節(jié)上抵扣。這種稅，政府征收方便，但卻不能體現(xiàn)人與人的收入差距。因?yàn)橛械娜耸杖雭碓炊�，有的人收入來源單一。最合理的�?yīng)該是以人為單位，把他所有的收入加起來征收。但是考慮到觀念上的接受程度及征管難度，因此目前采取分類和綜合相結(jié)合的方式征收個(gè)人所得稅。

    改革城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)稅收費(fèi)。這段時(shí)間，關(guān)于物業(yè)稅媒體上的報(bào)道特別多。有報(bào)道說廣東已率先實(shí)施，也有報(bào)道說，浙江省開始實(shí)施，最近又說北京開始實(shí)施。我看這全是“傳言”。中國是一個(gè)高度統(tǒng)一的稅制國家，不可能在沒有做出全國統(tǒng)一安排的情況下，允許地方先對(duì)其中的某一項(xiàng)先進(jìn)行改革。

    物業(yè)稅就是房地產(chǎn)稅，是中國財(cái)產(chǎn)稅中一個(gè)非常重要的組成部分。可能很多人都注意到中國的納稅百強(qiáng)榜和富豪榜上的名單有出入？原因是什么呢，一方面不排除有些富豪有偷稅的情況，但更主要的是，中國的國情和別的國家不同。我們衡量人與人之間貧富差距的標(biāo)準(zhǔn)有很多，一是收入的差距，二是支出的差距，三是財(cái)產(chǎn)。前兩個(gè)方面指標(biāo)指向流量，而后一個(gè)指標(biāo)是存量。而中國現(xiàn)行的稅制當(dāng)中，大部分稅種都是建立在前兩個(gè)因素的基礎(chǔ)上的，唯獨(dú)漏掉了第三個(gè)因素———財(cái)產(chǎn)。因此，實(shí)施物業(yè)稅有利于帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅盡快地走入中國人的經(jīng)濟(jì)生活中，很可能帶動(dòng)整個(gè)財(cái)產(chǎn)稅的出臺(tái)。

    增值稅改革2006年有望向全國推開。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并也可望在2006年實(shí)施。這兩項(xiàng)改革加起來，企業(yè)一年就可以增加2000億元的稅后收入。

    在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)。之所以用“稅政管理權(quán)”而不是用“稅收管理權(quán)”，高培勇說，原因在于中國是一個(gè)立法權(quán)高度集中的國家。只能在國家所既定的框架內(nèi)，給予地方一定的調(diào)整權(quán)。

    創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。隨著農(nóng)業(yè)稅收改革的加快，實(shí)施城鄉(xiāng)稅收一體化的日子就不遠(yuǎn)了。

    在上面的八項(xiàng)內(nèi)容中，重點(diǎn)是三個(gè)。

    一是增值稅轉(zhuǎn)型。目前增值稅轉(zhuǎn)型的方案還不完整。

    按照東北地區(qū)的實(shí)施方案，將使地方財(cái)政每年少收150億的稅收，預(yù)計(jì)全國就少收1500億稅款。政府少收，企業(yè)就會(huì)增收，那么各類企業(yè)有望從中得到1500億元的稅后收入。

    二是內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征稅。目前改革的基本的思路是內(nèi)資企業(yè)向外資企業(yè)所得稅靠攏。這項(xiàng)改革一旦實(shí)施，將使內(nèi)資企業(yè)全面減負(fù)，對(duì)外資企業(yè)而言則是有增有減，但總體是增加。這樣一來，政府又將少收500億元的稅收。

    這兩項(xiàng)改革加起來，在城市一級(jí)，企業(yè)一年就可以增加2000億元的稅后收入。

    第三個(gè)重點(diǎn)是改革農(nóng)業(yè)稅制。目前除了煙草之外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅已經(jīng)全部取消，同時(shí)從今年起5年之內(nèi)取消“農(nóng)業(yè)稅”。如果這兩項(xiàng)都到位的話，2004年農(nóng)民減少負(fù)擔(dān)280億元。再過兩三年，如果農(nóng)業(yè)稅都取消的話，農(nóng)民將總共減負(fù)700億元。

    但從目前的情況看，新一輪稅改的進(jìn)展比較緩慢。除了增值稅在東北做了試點(diǎn)之外，其他的都推遲了。原因是什么呢？

    一方面，實(shí)施新的稅收政策，光是上面說的三項(xiàng)重點(diǎn)改革加起來，政府就要減少2700億元的收入，不能不顧慮承受力的問題。另一方面更重要的是，政府擔(dān)心，現(xiàn)在的宏觀調(diào)控就是要抑制投資過熱，如果企業(yè)減負(fù)之后，手頭可支配資金多了，會(huì)不會(huì)給投資過熱火上澆油。

    雖然進(jìn)展慢，但現(xiàn)在已經(jīng)是啟動(dòng)新一輪稅改的最佳時(shí)機(jī)。現(xiàn)在中國政府的稅收收入處于巔峰期，有利于解決改革成本的問題。其次，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪擴(kuò)張。目前的主要矛盾是防治經(jīng)濟(jì)過熱，財(cái)政政策開始轉(zhuǎn)向，從積極到淡出到退出再到穩(wěn)健。國債的投向也有了很大變化，除了用于在建工程外就是補(bǔ)短（五個(gè)統(tǒng)籌）和支持改革。而這里的“改革”，排在最前面的就是稅制改革。

    現(xiàn)在增值稅改革已經(jīng)在東北試點(diǎn)，實(shí)施一年之后，2006年有望向全國推開。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并也將于明年提交全國人大批準(zhǔn)，如果順利通過，那么2006年就可以實(shí)施。取消農(nóng)業(yè)稅制預(yù)計(jì)也將在3至5年內(nèi)實(shí)施到位。