信用管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中表現(xiàn)在兩方面：首先是對(duì)企業(yè)銷售和服務(wù)的客戶，通過(guò)授予其一定的信用額度和期限，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的賒銷和服務(wù)的預(yù)支；其次是對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商，通過(guò)承諾在將來(lái)某一確定時(shí)間內(nèi)付款而預(yù)先獲取產(chǎn)品或服務(wù)。

　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，信用無(wú)處不在。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在歐美國(guó)家中，企業(yè)間的信用支付已占到整個(gè)交易的80%以上，而純粹的現(xiàn)金交易已越來(lái)越少。即使在個(gè)人支付活動(dòng)中，信用支付方式也已逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位。

　　由于信用關(guān)系的不斷發(fā)展、擴(kuò)大，給交易雙方帶來(lái)了不確定性，這就是信用風(fēng)險(xiǎn)。信用總是帶有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，它是以信賴為基礎(chǔ)的流動(dòng)資產(chǎn)的投資、融資行為。然而，如果企業(yè)只是想利用信用達(dá)到某一方面的利益，而忽視全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法估計(jì)的，甚至?xí)斐蔁o(wú)法彌補(bǔ)的損失。目前這一問(wèn)題已成為制約我國(guó)企業(yè)發(fā)展和影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)重要因素。許多企業(yè)由于不能及時(shí)收回貨款，資金無(wú)法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)，瀕臨破產(chǎn)倒閉。因此建立和完善企業(yè)信用管理制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的工作。

　　一、我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀分析

　　目前我國(guó)許多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入買方市場(chǎng)時(shí)期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)，為了打開(kāi)市場(chǎng)，為自己創(chuàng)造更有利的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，許多企業(yè)采取了賒銷這種方式。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，我國(guó)約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法，這個(gè)水平和西方發(fā)達(dá)國(guó)家差不多，但效果卻大相徑庭。

　　根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。

　　應(yīng)收賬款的賬齡以及超過(guò)信用期的逾期天數(shù)將直接影響追賬的成功率。表一是國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡及超過(guò)信用期對(duì)追賬成功率的影響的統(tǒng)計(jì)：

　　表一：賬齡與追賬成功率關(guān)系

　　賬齡　信用期內(nèi)　逾期　　　逾期　　　逾期　　　逾期　　　 逾期　　　　逾期

　　　　　　　　　　1—30天　30—60天　60—90天　90—180天　180—360天　超360天

　　追賬成功　93　　　 73　　　　69　　　　63　　　　 60　　　　　56　　　 50
　　率（%）

　　表中數(shù)據(jù)反映了這樣一種趨勢(shì)，即應(yīng)收款賬齡越長(zhǎng)、逾期天數(shù)越長(zhǎng)，追賬的成功率越低。在我國(guó)許多企業(yè)中，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。據(jù)此判斷，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量是非常令人擔(dān)憂的。

　　隨著我國(guó)改革開(kāi)放的發(fā)展，越來(lái)越多的外資和合資企業(yè)在我國(guó)成立，與我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀相比，這些外資和合資企業(yè)更重視企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理、信用管理更為重視。從應(yīng)收賬款來(lái)看，外資企業(yè)（包括合資企業(yè)）的應(yīng)收款平均天數(shù)為100天左右，而國(guó)有企業(yè)則為220天以上；從信用管理部門的設(shè)置情況看，只有大約2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)有專門的信用管理部門，而在外資企業(yè)，這個(gè)比例在10%以上。企業(yè)信用管理制度的完善與否直接影響到企業(yè)應(yīng)收賬款工作的好壞，據(jù)調(diào)查，信用管理較完善的企業(yè)其壞賬占銷售額的比率為3%左右，而信用管理不完善的企業(yè)這一比率實(shí)際達(dá)到8%以上。

　　應(yīng)收賬款不能得到有效控制的現(xiàn)狀，表面上看是不良的市場(chǎng)環(huán)境和客戶信用狀況所致，然而其直接和根本的原因卻在于企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。信用問(wèn)題是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題和比較突出的矛盾，企業(yè)缺乏信用管理已成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，特別是我國(guó)已加入WTO，國(guó)內(nèi)企業(yè)急需補(bǔ)上信用管理這一課，才能迎接人世帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

　　二、我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因分析

　　造成我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因非常復(fù)雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但歸納起來(lái)，可從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響和企業(yè)信用管理自身出發(fā)進(jìn)行分析，找到原因。

　　1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)信用管理的影響是造成目前企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的一個(gè)主要因素，雖然不同類型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)信用管理的要求不盡相同，但是總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用管理的影響可以歸納為以下因素：

　?。?）擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要。隨著賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為買方市場(chǎng)，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額往往以優(yōu)惠的條件吸引客戶，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運(yùn)用的策略。

　?。?）重市場(chǎng)、輕管理。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重銷售業(yè)績(jī)，而缺乏全面管理的能力，尤其是缺乏對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理能力。

　　（3）重眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的“經(jīng)營(yíng)”業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益。

　　（4）企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)、銷售人員的利益機(jī)制不健全。激勵(lì)機(jī)制往往只和銷售業(yè)績(jī)掛鉤，促使銷售人員重“銷售”而輕收賬。

　?。?）客戶的有意欺詐行為。客戶偽造資信資料，企業(yè)分析和管理能力不夠。

　　另外，還有企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、交貨期不合要求，收賬能力不足，收賬成本受到限制等。

　　2、企業(yè)信用管理自身的問(wèn)題

　　企業(yè)信用管理自身的問(wèn)題也是重要的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　（1）缺乏健全的信用管理制度。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運(yùn)作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒(méi)有統(tǒng)一的信用管理制度、客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度。

　　（2）客戶的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。企業(yè)的客戶信息往往被銷售人員據(jù)為己有，并作為與企業(yè)討價(jià)還價(jià)的資本。另一種情況是企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法。

　?。?）將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。許多企業(yè)認(rèn)為對(duì)應(yīng)收賬款的控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。實(shí)際上財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理的全部職責(zé)。

　?。?）應(yīng)收賬款控制和銷售管理分離，造成應(yīng)收賬款的控制責(zé)任不清。許多企業(yè)沒(méi)有將收賬的責(zé)任落實(shí)到銷售人員，或銷售人員沒(méi)有得到收賬技能培訓(xùn)。

　　三、完善企業(yè)信用管理的途徑和方法

　　通過(guò)對(duì)目前我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀，以及產(chǎn)生的原因、造成的結(jié)果所作的分析，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)建立和完善企業(yè)信用管理制度的必要性。建立和完善企業(yè)信用管理制度是個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，各個(gè)職能部門協(xié)作配合系統(tǒng)實(shí)施。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

　　1、加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)信用管理的政策支持

　　建立和完善企業(yè)信用管理制度離不開(kāi)政府的支持，政府對(duì)企業(yè)信用管理制度的實(shí)施和完善具有重要的作用，完善企業(yè)信用管理制度必須加強(qiáng)政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用管理的相關(guān)法律和制度，通過(guò)國(guó)家宏觀制度的完善為企業(yè)信用管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時(shí)要加大執(zhí)法的力度，對(duì)那些惡意欺詐的行為嚴(yán)懲不貸。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，目前我國(guó)應(yīng)收賬款中賬齡超過(guò)1年的，其中65%屬于有意欺詐，所以政府必須加強(qiáng)管理和執(zhí)法力度，以促進(jìn)培育和維護(hù)良好的信用環(huán)境。另一方面，要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，防止出現(xiàn)隨意處理應(yīng)收賬款，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

　　2、明確認(rèn)識(shí)信用管理對(duì)企業(yè)的重要性

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并通過(guò)教育使員工認(rèn)識(shí)到，增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)最大化是公司全體員工的共同目標(biāo)。因此，有效的信用管理模式必須由企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，使各部門成員具有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)并建立在全局的基礎(chǔ)上。

　　3、正確地實(shí)施角色定位

　　企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關(guān)的職能部門各自正確的角色認(rèn)同有助于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及企業(yè)目標(biāo)等來(lái)設(shè)計(jì)適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。然而，無(wú)論企業(yè)組織結(jié)構(gòu)如何，信用管理都和企業(yè)的財(cái)會(huì)部門、銷售部門和供應(yīng)部門有關(guān)。由于各部門的職能不同、管理目標(biāo)不同、人力資源的特長(zhǎng)不同，使得在信用管理方面容易產(chǎn)生不同的認(rèn)識(shí)。這種認(rèn)識(shí)差異可能會(huì)阻礙企業(yè)建立完善的信用管理制度，因此企業(yè)實(shí)施信用管理，必須使有關(guān)部門職能人員，具有正確的角色定位：

　　財(cái)務(wù)管理人員必須認(rèn)識(shí)到，即使擁有世界上商業(yè)信譽(yù)最好的客戶，如果銷售部的銷量不足以贏利，也是毫無(wú)價(jià)值的。因此，只允許銀貨兩訖的交易方式并不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行的需要，而只通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的事后控制并不能算是有效的信用管理。

　　銷售人員必須充分認(rèn)識(shí)到，在沒(méi)有收到貨款之前，銷售不是真正意義上的銷售，只有將全部貨款安全收回，銷售工作才算完成。因此，為實(shí)現(xiàn)真正意義上的銷售，銷售人員必須參與信用管理并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　供應(yīng)和采購(gòu)人員必須充分認(rèn)識(shí)到，在買方市場(chǎng)的情況下，供應(yīng)部門不只是企業(yè)花錢的部門，為了增加企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力，提升企業(yè)自己的信譽(yù)，取得供應(yīng)商更優(yōu)惠的信用政策，供應(yīng)部門除要掌握充分的市場(chǎng)信息外，還必須具有對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)、篩選的能力，參與信用管理并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　4、提高合同履行質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部管理

　　企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，很多情況下是由買賣雙方對(duì)合同執(zhí)行情況有異議造成的。應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題，從而造成買方拒絕履行合同。因此，加強(qiáng)企業(yè)的信用管理，除了采取必要的信用管理措施外，企業(yè)還必須提高合同的履行質(zhì)量，也就是說(shuō)企業(yè)必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)管理，提高履行合同的能力，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應(yīng)收賬款和壞賬的產(chǎn)生。

　　5、設(shè)立專門信用管理部門

　　傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織才能完成。完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是有效信用管理的必要途徑。目前在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門：一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率是70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率則為30%.根據(jù)我們所處企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為企業(yè)可根據(jù)各自的經(jīng)營(yíng)方式，采取不同的信用管理組織形式，但是無(wú)論是采取財(cái)務(wù)還是銷售導(dǎo)向的方式，財(cái)務(wù)部門和銷售部門都必須有效地溝通配合，只有這樣信用管理部門才能充分發(fā)揮作用。同時(shí)還應(yīng)該及時(shí)將信用管理的職責(zé)落實(shí)到和信用管理相關(guān)的職能部門與崗位。