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下面小編梳理幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
一、機(jī)動(dòng)車發(fā)票≠機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》第二條規(guī)定:本辦法所稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票是指銷售機(jī)動(dòng)車(不包括二手車)的單位和個(gè)人(以下簡稱“銷售方”)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動(dòng)在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車”字樣。
因此,5月1日之后,機(jī)動(dòng)車發(fā)票不再只是指機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票咯,還包括通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。
?2個(gè)注意點(diǎn):
1、在線開具:機(jī)動(dòng)車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人,可以離線開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。
2、發(fā)票保障:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》實(shí)施工作的通知(稅總函〔2021〕42號(hào))規(guī)定,自2021年5月1日起啟用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,機(jī)動(dòng)車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二、機(jī)動(dòng)車企業(yè)分類有統(tǒng)一
機(jī)動(dòng)車企業(yè)包括:
①國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);
②機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè);
③其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商(含從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他貿(mào)易商和其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商)。
?1個(gè)注意點(diǎn):
機(jī)動(dòng)車企業(yè)類別的優(yōu)先級(jí)次為
(1)國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè);
(2)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);
(3)從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他貿(mào)易商;
(4)機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè);
(5)其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商。同一納稅人在同一時(shí)間段內(nèi)只能歸為其中一類,不可同時(shí)歸為兩類及以上。對(duì)于同時(shí)存在兩類及以上經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè),按照上述優(yōu)先級(jí)次歸為其中一類。
三、“一車一票”是關(guān)鍵
根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》第九條第一款規(guī)定:銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
?1個(gè)注意點(diǎn):
根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》第六條第二款規(guī)定:向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車,銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動(dòng)車行為,銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
因此,銷售方應(yīng)根據(jù)不同情形,使用不同種類的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。購買方購進(jìn)機(jī)動(dòng)車自用的,銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;購買方購進(jìn)機(jī)動(dòng)車用于銷售的,銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
選擇使用機(jī)動(dòng)車發(fā)票直接影響購買方的下一步操作,機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具選擇很重要哦!
四、發(fā)票開具講規(guī)則
√ 關(guān)聯(lián)匹配車輛電子信息 根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》第七條規(guī)定:銷售方使用機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
(一)國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車、進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車,應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)將機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具信息與國產(chǎn)機(jī)動(dòng)車合格證電子信息或車輛電子信息(以下統(tǒng)稱“車輛電子信息”)進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。
(二)銷售方購進(jìn)機(jī)動(dòng)車直接對(duì)外銷售,應(yīng)當(dāng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊獲取購進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)等信息后,方可開具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。
?2個(gè)注意點(diǎn):
1、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)要關(guān)聯(lián)匹配車輛電子信息;
2、銷售方購進(jìn)機(jī)動(dòng)車直接對(duì)外銷售,要獲取到購進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)等信息,才能開具對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車發(fā)票。
√銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票規(guī)則
1、正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2、增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號(hào)”欄的,應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上,將相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車,按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。
稅務(wù)部門和工信部門鼓勵(lì)具備條件的國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)逐行填寫車輛識(shí)別號(hào)/車架號(hào),提升下游企業(yè)獲取購進(jìn)機(jī)動(dòng)車信息的效率。
3、銷售方銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的,在“規(guī)格型號(hào)”欄填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào);發(fā)生銷售折讓的,“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
√銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票規(guī)則
1、按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄,銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào),如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。
3、開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
4、消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,無法辦理車輛購置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的,應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開具紅字發(fā)票,再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
5、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無需退還重新開具。
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