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出口跨境電商適用免、抵、退資格的條件及直達模式都有哪些呢?快來學習一下吧!
一、享受免、抵、退資格條件
(一)企業(yè)類型決定申報退(免)稅的不同
(1)外貿企業(yè)增值稅方面:外貿企業(yè)以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)收購貨 物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企 業(yè)。
(2)自營或委托出口的貨物生產企業(yè) 增值稅方面:生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物,除另 有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。出口貨物(進料加工 復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據為出口貨物的實際離岸價 (FOB)。
(二)相關政策
根據財稅[2013]96號規(guī)定:電子商務出口企業(yè)出口貨物(財政部、 國家稅務總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外,下同),同時 符合下列條件的,適用增值稅、消費稅退(免)稅政策:
(1)資格認定:電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主 管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定;
(2)報關單:出口貨物取得海關出口貨物報關單(出口退稅專用), 且與海關出口貨物報關單電子信息一致;
(3)收匯:出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內收匯;
(4)發(fā)票:電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的,購進出口貨物取得 相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關進口增值稅、 消費稅專用繳款書,且上述憑證有關內容與出口貨物報關單(出口退稅專 用)有關內容相匹配。
根據財稅[2013]96號規(guī)定,不符合上款第一條規(guī)定,但同時符合下 列條件的,適用增值稅、消費稅免稅政策(注意是免稅不退稅):
(1)電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記;
(2)出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單;
(3)購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
(三)跨境電商企業(yè)的出口退稅資格
(1)一般電商企業(yè):需要出口退稅的企業(yè)需要有正規(guī)營業(yè)執(zhí)照、對 外貿易經營者的備案信息。包括電商出口企業(yè)進行了相關稅務登記;出口 商品已取得海關出具的出口貨物報關單;購買出口貨物已取得合法有效的 購買證明。滿足這些條件的跨境電商當然也能同樣享受這個出口退稅的政 策制度。
(2)參與試點的跨境電商B2B參與條件
?B2B直接出口:海關注冊登記,并勾選相應的跨境電子商務企業(yè)類型。
(2)跨境電商B2B出口海外倉:
參與條件:
海關注冊登記,且企業(yè)信用等級為一般信用及以上的企業(yè) 備案資料要求:
①跨境電商海外倉出口企業(yè)備案登記表及跨境電商海外倉信息登記表, 即一倉一表,一式一份。
②海外倉證明資料:海外倉所有權文件(自有海外倉)、海外倉租賃 協議、其他可證明海外倉使用的相關資料(如海外倉入庫信息截圖、海外 倉貨物境外線上銷售相關信息)等;
③企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件;
④其他海關認為需要的材料。
(四)出口退稅貨物應具備的條件
(1)必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物
(2)必須是報關離境的貨物
(3)必須是在財務上做銷售處理的貨物
(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物
二、跨境電商適用一般貿易0110和9610模式退稅的情形
(1)適用一般貿易0110的情形 以亞馬遜為例,目前跨境電商賣家適用的情況退稅的情形包括3種。 ①FBA頭程發(fā)貨
②海外倉頭程發(fā)貨
③國際快遞發(fā)貨。
(2)適用9610模式的情形
?屬于國際快遞發(fā)貨情形,適用9610模式
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