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注會輔導(dǎo)：子公司投資收益與母公司利潤分配的抵銷理解
關(guān)于子公司投資收益與母公司利潤分配的抵銷理解如下：
母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認(rèn)了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成本期未分配利潤，計入年末未分配利潤，由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益，并這部分投資收益與自己公司利潤合并，一起再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時形成未分配利潤。但是從集團(tuán)的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵銷，由于子公司當(dāng)時正常處理是：
借：利潤分配
貸：利潤分配——提取盈余公積
——應(yīng)付股利
——未分配利潤（本期實現(xiàn)的未分配利潤）
所以抵銷時，合并報表上沒利潤分配這個一級科目，所以將其去掉，就變成：
借：投資收益
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
應(yīng)付股利
未分配利潤——年末（年末減年初反映的是本期實現(xiàn)的未分配利潤，因為對于未分配利潤，個別財務(wù)報表中登記的年末數(shù)和年初數(shù)，沒有本期發(fā)生數(shù)，所以用年末減年初，倒擠本期發(fā)生數(shù)）
這是全資子公司的情況，非全資子公司的情況類似，只不過借方的投資收益是按照持股比例計算的，剩余持股比例部分由少數(shù)股東享有，計入少數(shù)股東損益。
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