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借:投資收益
少數(shù)股權(quán)損益
未分配利潤(rùn)-年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者的分配
未分配利潤(rùn)-年末
上述分錄的理解如下:
假設(shè)子公司為全資子公司的情況下,母公司對(duì)子公司按照權(quán)益法調(diào)整確認(rèn)的投資收益其實(shí)就是子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),假定子公司期初未分配利潤(rùn)為零,子公司本期凈利潤(rùn)就是子公司本期可供分配的利潤(rùn),是本期子公司利潤(rùn)分配的來(lái)源,包括提取盈余公積和對(duì)所有者(或股本的分配),
從子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表來(lái)看,其期初未分配利潤(rùn)加上本期凈利潤(rùn)就是其本期利潤(rùn)分配的來(lái)源,而本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)就是利潤(rùn)分配的結(jié)果,所以母公司本期對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法調(diào)整的投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)正好與子公司本年利潤(rùn)分配項(xiàng)目相抵銷(xiāo)。同理,如果不是全資子公司,則投資收益與少數(shù)股東損益加上子公司年初未分配利潤(rùn)就為子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目。
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