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CPA《審計》教材梳理：風險評估(1)
第一節(jié) 風險評估概述
第十三章 風險評估
由于本章是風險導向審計中的核心內容，而且在考試大綱中對本章的主要內容要求達到第三能力等級。所以，考生應將本章作為非常重要的知識掌握。通過學習，考生應明確風險導向審計的理念，把握好注冊會計師在財務報表審計中對風險的識別和評估。由于本章理論性較強，在考試時更多的會將本章的內容同審計實務結合考查各種題型，特別是綜合題；同時本章還可單獨出客觀題或簡答題?？忌鷳唧w把握以下內容：
1.理解對風險評估的總體要求；
2.掌握風險評估程序；
3.理解了解被審計單位及其環(huán)境；
4.掌握了解被審計單位的內部控制；
5.掌握評估重大錯報風險。
第一節(jié) 風險評估概述
一、審計風險準則的特點
| 要求CPA | 具體要求 |
| (1)加強對被審計單位及其環(huán)境的了解 | CPA應當實施程序，更廣泛和更深入地了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面，包括了解內部控制，為識別財務報表層次，以及各類交易、賬戶余額和列報認定層次重大錯報風險提供更好的基礎 |
| (2)在審計的所有階段都要實施風險評估程序 | 應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系，實施更為嚴格的風險評估程序，不得未經風險評估，直接將風險設定為高水平 |
| (3)將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤 | 在設計和實施進一步審計程序(控制測試和實質性程序)時，CPA應當將審計程序的性質、時間和范圍與識別、評估的風險相聯系，以防止機械利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求 |
| (4)針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序 | 對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，CPA應當針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上 |
| (5)將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄 | 以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任 |
二、風險評估的作用
1.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，包括內部控制，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。
2.了解的程度：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
【我要糾錯】 責任編輯：桔梗
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