《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：遞延所得稅口訣記憶法

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇給廣大會(huì)計(jì)人提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境及便捷的交流機(jī)會(huì)。壇子里經(jīng)常可以看到很多學(xué)員們將自己整理的學(xué)習(xí)筆記、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)、錯(cuò)題解析、備考經(jīng)驗(yàn)及學(xué)習(xí)心得發(fā)布出來(lái)，供大家一起來(lái)分享！以下是網(wǎng)校學(xué)員“梅 子”整理的關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“遞延所得稅”相關(guān)內(nèi)容口訣記憶方法。

　　口訣一：《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》

　　資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn)； [賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn)]

　　負(fù)債小稅遞負(fù)債。 [賬面負(fù)債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負(fù)債][這兩句口訣都可以有“逆定理”]

　　口訣二：《遞延所得稅分類口訣》

　　遞資產(chǎn)，所得稅 費(fèi)用見(jiàn)： [下面幾項(xiàng)都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的，且都是計(jì)入所得稅費(fèi)用科目的]

　　固定產(chǎn)，折舊法，非直線； [稅法只允許按直線法計(jì)提的折舊稅前列支，會(huì)計(jì)如采用其他方法計(jì)提就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性財(cái)稅差異]

　　虧損額、超標(biāo)費(fèi)，轉(zhuǎn)下年； [超標(biāo)的費(fèi)用，指廣告費(fèi)超了收入額的15%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5；職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%]

　　開(kāi)辦費(fèi)，一次計(jì)，3年攤； [開(kāi)辦費(fèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法卻要求分3年攤銷]

　　研發(fā)費(fèi)，一次計(jì)，2年攤； [新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入，稅法卻要求分2年攤銷]

　　研發(fā)產(chǎn)，一次計(jì)，10年攤。[新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分，會(huì)計(jì)也允許一次計(jì)入，稅法卻要求無(wú)形資產(chǎn)分10年攤銷]

　　遞負(fù)債，合并增，商譽(yù)見(jiàn)； [下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項(xiàng)。企業(yè)合并增加了商譽(yù)，就要計(jì)入合并商譽(yù)科目]

　　供金融，出售漲，公積見(jiàn)； [可供出售的金融資產(chǎn)，出售時(shí)漲價(jià)，其漲價(jià)部分計(jì)遞延所得稅負(fù)債，要計(jì)入資本公積科目]

　　投固產(chǎn)，評(píng)估大，公積見(jiàn)。 [以固定資產(chǎn)投資，評(píng)估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分，計(jì)出遞延所得稅要計(jì)入資本公積]

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 梅 子